1．計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)及廣告費(fèi)的扣除限額基數(shù)時， 含不含本企業(yè)取得的境外分公司的經(jīng)營收入?【解答】計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入，從企業(yè)所得稅的納稅申報表來看，銷售(營業(yè))收入，包含境外分公司經(jīng)營收入。
2．居民企業(yè)把自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工做福利，是否計營業(yè)收入(也就是說是否可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的基數(shù))，是否計算會計利潤(是否在計算捐贈限額的基數(shù)中)，需不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額?
【解答】按照會計相關(guān)處理的規(guī)則，企業(yè)把自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工做福利，需要做銷售處理，會計上要計營業(yè)收入，這一點上會計和稅法的規(guī)定一致，所以不必作應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整。
3．如果企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)等稅前扣除限額基數(shù)時，是否可以包含在內(nèi)?
【解答】企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，所得稅沒有視同銷售，銷售(營業(yè))收入中就不包含這個金額，當(dāng)然也不能作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除限額的基數(shù)。
4．罰金、罰款、罰息、滯納金如何區(qū)分?
【解答】罰金屬于刑事處罰范疇，是由人民法院判處的一種經(jīng)濟(jì)附加刑。罰金在計算企業(yè)所得稅前不得扣除。
罰款分為兩大類：一類是行政罰款，屬于行政處罰范疇，由政府部門或行政機(jī)關(guān)針對違規(guī)違章者的一種經(jīng)濟(jì)制裁，在企業(yè)所得稅前不得扣除；另一類是經(jīng)營罰款，是企業(yè)之間對違反合同、協(xié)議的一方實施的經(jīng)濟(jì)制裁，帶有違約金性質(zhì)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
罰息一般指銀行罰息，是指借款人沒有在銀行的規(guī)定時間內(nèi)還款造成逾期，對于逾期還款，銀行將以日為單位計算的加收利息，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
滯納金既有懲罰性又有利息性，稅收滯納金是因納稅人不能按期履行納稅責(zé)任而被按日加收的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5．境外公司分支機(jī)構(gòu)分回利潤，是不是在算會計利潤的時候，直接將收回稅后利潤加入呢?
【解答】很多考生都沒有分清企業(yè)總分結(jié)構(gòu)與母子結(jié)構(gòu)在所得稅問題上的關(guān)系，考生對于申報表的熟悉會有助于理解一些問題，包括境外分回利潤是否需要還原的問題。
由于企業(yè)所得稅是以法人整體作為納稅人，所以對于總分結(jié)構(gòu)的企業(yè)，來自境外分公司的所得不屬于投資收益而屬于自身的經(jīng)營收益。對于總分結(jié)構(gòu)的境外收益，采用直接抵免法。而來自境外子公司的所得屬于投資收益。對于母子結(jié)構(gòu)的境外收益，采用間接抵免法。
如果考題中明確企業(yè)取得的境外所得是稅后金額，則無論該收益來自子公司或分公司。都需要還原成稅前所得計算抵免限額。
6．企業(yè)所得稅的納稅人規(guī)定：個人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，但是在本章最后又有合伙企業(yè)所得稅的征收管理，這個是否矛盾?要怎么理解?
【解答】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，其投資者個人要繳納個人所得稅。但是上述規(guī)定與合伙企業(yè)的所得稅要先分后稅并不矛盾，合伙企業(yè)的所得要先分到各個合伙人的頭上，按照合伙人的性質(zhì)繳納所得稅(不一定是企業(yè)所得稅)。
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