企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。
| 納稅人 | 稅收管轄權(quán) | 征稅對象 | 稅率 | |||
| 居民企業(yè) | 居民管轄權(quán)，就其世界范圍的所得征稅 | 居民企業(yè)、非居民 | ||||
| 在我國境內(nèi) | 取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的 | 就其來自我國的所得和發(fā)生在中國境外但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅 | 企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 | 基本稅率25% | ||
| 非 居 民 企 業(yè) |
設(shè)立機(jī)構(gòu)、
場所 |
取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 | 地 域 管 轄 權(quán) |
僅就其來自我國境內(nèi)的所得征稅 |
來源于我國境內(nèi)的所得 | 低稅率20%(實(shí)
際減按10%的稅 |
| 未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，卻有來源于我國境內(nèi)的所得 | 率征收) | |||||
【相關(guān)鏈接】居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。
【例題4·多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有()。
A．在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B．在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C．在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)
【答案】AB
【解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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