企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目見下表：
| 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目 | 說明 |
| (t)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) (2)企業(yè)所得稅稅款 (3)稅收滯納金 (4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 (5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出 (6)贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出) (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅 務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金) (8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 (9)與取得收入無關(guān)的其他支出 |
這些規(guī)定的核心是： (1)區(qū)分資本性支出和收益性支出 (2)區(qū)分企業(yè)違規(guī)違章支出和正常經(jīng)營費(fèi)用支出 (3)區(qū)分確實(shí)的支出和可能的支出 (4)區(qū)分與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出和無關(guān)的支出 這里還需要明確與罰款和罰金相關(guān)的政策：一是經(jīng)營過程中企業(yè)之間的罰款，如企業(yè)間罰息、違約金可以在所得稅前列支，但政府對企業(yè)的行政罰款不得在所得稅前列支； 二是罰款與罰金不是一個(gè)概念，罰款包括企業(yè)問罰款(所得稅前可扣除)和政府對企業(yè)的行政罰款(所得稅前不可扣除)兩類，而罰金是法院判處的經(jīng)濟(jì)刑，屬于刑事責(zé)任中的附加刑，在所得稅前不得扣除 |
【注意】根據(jù)財(cái)稅[2011]104號規(guī)定，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
【例題44·多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。(2011年)
A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C．企業(yè)向投資者支付的股息
D．銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【例題45·多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。
A．企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出
B．利潤分紅支出
C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
【答案】ABD
【解析】C選項(xiàng)屬于企業(yè)間經(jīng)營罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除；ABD選項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅前扣除。
系列推薦>>2013注會(huì)《稅法》單元測試題及答案｜稅法習(xí)題及答案｜章節(jié)練習(xí)答案
編輯推薦>>2013年注會(huì)《稅法》章節(jié)復(fù)習(xí)資料匯總｜2013注會(huì)《稅法》講義及習(xí)題匯總
為幫助考生在自學(xué)的基礎(chǔ)上能較好地掌握2013年注冊會(huì)計(jì)師考試內(nèi)容，233網(wǎng)校提供了2013年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》單科VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機(jī)考實(shí)戰(zhàn)班）、稅法沖刺班、稅法習(xí)題班、稅法真題解析班、稅法精講班等課程免費(fèi)試聽 點(diǎn)擊進(jìn)入>>?？忌筛鶕?jù)自己的學(xué)習(xí)情況選擇相應(yīng)的班級，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助！
