一、單項(xiàng)選擇題
1．2012年8月，一家新開(kāi)業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開(kāi)業(yè)之日起至12月31日銷(xiāo)售商品一律實(shí)行買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)，開(kāi)業(yè)5個(gè)月銷(xiāo)售商品共計(jì)取得不含稅銷(xiāo)售收入225萬(wàn)元， 贈(zèng)送商品的不含稅市場(chǎng)價(jià)格為15萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售商品和贈(zèng)送商品的成本為180萬(wàn)元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加和全部費(fèi)用共計(jì)42萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該商業(yè)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。
A．0．3萬(wàn)元
B．0．38萬(wàn)元
C．0．6萬(wàn)元
D．1．8萬(wàn)元
【答案】A
【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。該企業(yè)總的銷(xiāo)售金額是225萬(wàn)元， 225—180—42=3(萬(wàn)元)<6萬(wàn)元，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50%=1．5(萬(wàn)元)，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=1．5×20%=0．3(萬(wàn)元)。
2．下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。(2010年)
A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B．銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
C．企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D．企業(yè)內(nèi)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
【答案】B
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。(2009年)
A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異
B．職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異
C．職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異
D．職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異
【答案】D
【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。
4．下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。(2009年)
A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用
B．企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用
C．企業(yè)之間支付的股息紅利
D．企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以稅前扣除，因此選項(xiàng)A不正確；企業(yè)之間支付的股息、紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確；企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除，因此選項(xiàng)D不正確。
5．某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。(2009年)
A．5．10萬(wàn)元
B．5．63萬(wàn)元
C．5．81萬(wàn)元
D．6．38萬(wàn)元
【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=258÷(1—9%)×9%×25%=6．38(萬(wàn)元)。
6．甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。
A．5．61萬(wàn)元
B．6．75萬(wàn)元
C．13．46萬(wàn)元
D．16．76萬(wàn)元
【答案】B
【解析】甲企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)先按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的。
甲企業(yè)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額=180．8-140×(1+17%)+(140—130)=27(萬(wàn)元)
甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=27×25%=6．75(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A．取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回
B．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本
D．取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得
【答案】ABD
【解析】本題目涉及投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)則。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)減減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
2．2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬(wàn)元存人法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有()。(2011年)
A．企業(yè)存款的原始憑據(jù)
B．該機(jī)構(gòu)清算的法律文件
C．該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件
D．清算后剩余資產(chǎn)分配的文件
【答案】ABCD
【解析】存款損失應(yīng)提供的相關(guān)證據(jù)：(1)企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據(jù)；(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；(3)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。
3．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有()。(2009年)A．常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D．由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
【答案】ABD
【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4．下列各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有()。
A．大修理停用的機(jī)器設(shè)備
B．房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
【答案】AC
【解析】考核考生對(duì)折舊規(guī)則的理解。房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。
5．除另有規(guī)定外，下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有()。
A．確定性原則
B．配比原則
C．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
D．收付實(shí)現(xiàn)制原則【答案】ABC
【解析】企業(yè)所得稅不遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。ABC三項(xiàng)都是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則。
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