第十一章個(gè)人所得稅法
本章考情分析
本章是CPA《稅法》考試比較重要的一章，內(nèi)容繁雜，考點(diǎn)較多，常考點(diǎn)主要是各項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額計(jì)算、境外所得的稅額扣除和稅收優(yōu)惠。
就考試而言，本章與其他章相比更容易拿分，因?yàn)閭€(gè)人所得稅采用分項(xiàng)計(jì)算的方法，計(jì)算結(jié)果具有非關(guān)聯(lián)性，這會(huì)給考生增加步驟得分的機(jī)會(huì)。本章在歷年考試中命制過各種題型，最近3年本章的平均分值約為9分，命題方式主要是單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和計(jì)算問答題。
2013年教材的主要變化
1．增加個(gè)人所得稅征收模式等原理性內(nèi)容；
2．增加所得來源地的內(nèi)容；
3．增加上市公司股息紅利差別計(jì)稅規(guī)定；
4．增加企事業(yè)單位將自建住房以低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格銷售給職工的個(gè)人所得稅的具體計(jì)稅規(guī)則；
5．增加房屋贈(zèng)與個(gè)人所得稅計(jì)稅方法；
6．增加證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的個(gè)人所得稅計(jì)稅規(guī)則。
本章重難點(diǎn)精講
個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的納稅人不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。
從世界范同看個(gè)人所得稅的征收模式分為三類，具體情況見下表：
|
征收模式 |
具體內(nèi)容 |
優(yōu)缺點(diǎn) |
|
分類征收制 |
將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目， 分別規(guī)定不同的稅率征稅 【說明】目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是此種模式 |
優(yōu)點(diǎn)是對(duì)納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進(jìn)行區(qū)別征稅，能 夠體現(xiàn)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)政策 缺點(diǎn)是對(duì)納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)的不公平 |
|
綜合征收制 |
對(duì)納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅 |
優(yōu)點(diǎn)是町以對(duì)納稅人的全部所得征稅，從收入的角度 體現(xiàn)稅收公平的原則 缺點(diǎn)是不利于針對(duì)不同收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，不利于體現(xiàn)國(guó)家的有關(guān)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)政策 |
|
混合征收制 |
對(duì)納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總征稅 |
集中了前面兩種的優(yōu)點(diǎn)，既可實(shí)現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則 |
課程輔導(dǎo)：2013年注會(huì)HD高清課件全新上線 業(yè)內(nèi)頂級(jí)講師聚首助你輕松拿證
考試大綱：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱專題 新舊大綱變化對(duì)比 新舊教材變化對(duì)比
熱點(diǎn)關(guān)注：1997-2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試(CPA)真題及答案 各科復(fù)習(xí)計(jì)劃
備考專題：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考專題 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課后章節(jié)練習(xí)及答案專題
習(xí)題推薦：審計(jì) 會(huì)計(jì) 經(jīng)濟(jì)法 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 稅法 章節(jié)題:財(cái)務(wù)成本管理/經(jīng)濟(jì)法/會(huì)計(jì)
