第十章企業(yè)所得稅法

　　本章考情分析
　　本章是歷年CPA稅法考試的再點(diǎn)稅種之所在，自身政策難度大，且與其他稅種計(jì)算關(guān)系密切，既可能單獨(dú)出題，也可能與其他稅種、征管法等混合出題。在最近5年的考試中，本章分值受稅制改革和考試制度改革雙重影響而起伏不定，2011年本章分值為18分，命制了各種題型；2012年機(jī)考題目中，本章分值突破了20分。本章考試易出各種題型，主要以單選、多選、綜合題題型為主，與其他稅種混合出綜合題題型具有較高的難度。
　　2013年教材的主要變化
　　1．增加企業(yè)所得稅歷史沿革和作用的內(nèi)容。
　　2．增加企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的所得稅處理。
　　3．增加關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理的規(guī)定。
　　4．增加企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。
　　5．增加企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
　　6．增加企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
　　7．增加電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
　　8．增加從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
　　9．增加保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金的規(guī)定。
　　10．增加關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理。
　　11．增加對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出的追補(bǔ)確認(rèn)期限。
　　12．增加進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策。
　　13．重新編寫企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法。
　　14．增加非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)政策。
　　15．調(diào)整跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。
　　本章重難點(diǎn)精講
　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，不是直接意義上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，更不是收入總額。在計(jì)算所得稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)等各個(gè)方面，因此所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜。
　　2007年3月16日，全國(guó)人民代表大會(huì)通過了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始實(shí)行。從此內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。
　　企業(yè)所得稅的作用是：(I)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力。(2)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(3)為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金。

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