【解釋】核定征收辦法，僅適用于賬簿不全、核算不清、責(zé)令申報逾期仍不申報、申報不正常的居民納稅人，具體分為定率(核定應(yīng)稅所得率)和定額(核定應(yīng)納所得稅額)兩種方法。
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；
(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定．
（4）按照其他合理方法核定。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
2.采用應(yīng)納稅所得類率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定使用的應(yīng)稅所得率。
【例題78·多選題】居民納稅人在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所率的情形有（）。
A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的
B．能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的
C．通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的
D．無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的
【答案】ABC
【解析】ABC選項應(yīng)采用定率(核定應(yīng)稅所得率)的辦法，D選項只能采用定額(核定應(yīng)納所得稅額)的辦法。
【例題79·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算爭取。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅（）。（2011年）
A.7.00萬元
B.7.40萬元
C.7.61萬元
D.8.04萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）
【例題80·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法的規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)（）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】B
【解析】此題考查居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算(★★)
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：
1．股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
2．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
3．其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
【例題81·多選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有()。
A．股息
B．利息
C．租金
D．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。
【例題82·單選題】境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2012年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項不動產(chǎn)凈值60萬元。2012年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A．12
B．14
C．18
D．36
【答案】A
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，實際征稅時減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80一60)]×10%=12(萬元)。
系列推薦>>2013注會《稅法》單元測試題及答案｜稅法習(xí)題及答案｜章節(jié)練習(xí)答案
編輯推薦>>2013年注會《稅法》章節(jié)復(fù)習(xí)資料匯總｜2013注會《稅法》講義及習(xí)題匯總
為幫助考生在自學(xué)的基礎(chǔ)上能較好地掌握2013年注冊會計師考試內(nèi)容，233網(wǎng)校提供了2013年注冊會計師《稅法》單科VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機(jī)考實戰(zhàn)班）、稅法沖刺班、稅法習(xí)題班、稅法真題解析班、稅法精講班等課程免費試聽 點擊進(jìn)入>>?？忌筛鶕?jù)自己的學(xué)習(xí)情況選擇相應(yīng)的班級，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助！
