近亲乱中文字幕久热,午夜天堂电影在线,亚洲91最新在线,老熟女一区二区免费视频

<center id="w8c0s"><optgroup id="w8c0s"></optgroup></center>
  • <dl id="w8c0s"><small id="w8c0s"></small></dl>
    <dfn id="w8c0s"><source id="w8c0s"></source></dfn>
    <abbr id="w8c0s"><kbd id="w8c0s"></kbd></abbr>
  • <li id="w8c0s"><input id="w8c0s"></input></li>
    <delect id="w8c0s"><td id="w8c0s"></td></delect>
    <strike id="w8c0s"><code id="w8c0s"></code></strike>
  • 您現(xiàn)在的位置:233網(wǎng)校>注冊會計師>學(xué)習(xí)筆記>稅法學(xué)習(xí)筆記

    2013注冊會計師考試《稅法》考點講義:第二章

    來源:233網(wǎng)校 2013年7月30日
    導(dǎo)讀: 作為歷年考試的重點,本章可出各種題型,尤其是計算問答題、綜合題題型,既可能單獨出題,也可能與其他稅種混合出題,在復(fù)習(xí)中應(yīng)對此特別重視。
      (二)復(fù)習(xí)時注意若干種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計算規(guī)則。如下表:


      特殊方式

    銷售額的確定

    1.采取折扣方式銷售

    ①折扣銷售(商業(yè)折扣):銷售額和折扣額在同一張發(fā)票(金額欄)上分別注明的,可按折扣后的余額作為銷售額計算銷項稅額,僅在發(fā)票的“備注欄”注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額
     ?、阡N售折扣(現(xiàn)金折扣):折扣額不得從銷售額中減除
     ?、奂{稅人向購買方開具專用發(fā)票后,由于購買方在一定時期內(nèi)累計購買到一定量或市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,銷售方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

    2.采取以舊換新方式銷售

    ①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得減除舊貨收購價格
     ?、诮疸y首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅

    3.采取還本銷售方式銷售

    銷售額就是貨物的銷售價格,不能扣除還本支出

    4.采取以物易物方式銷售

    ①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅
      ②雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)、
      是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素

    參包裝物押金是否計入銷售額

    ①一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限,單獨核算者,不做銷售處理
     ?、谝荒暌詢?nèi)但超過企業(yè)規(guī)定期限,單獨核算者,做銷售處理
     ?、垡荒暌陨希话阕鲣N售處理(特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準)
     ?、芫祁惏b物押金,收到就做銷售處理(黃酒、啤酒除外)
      【特別提示】包裝物押金屬于含稅金額,計稅時應(yīng)先將其換算為不含稅銷售額再并入銷售額征稅。另外,包裝物押金與包裝物租金不能混淆,包裝物租金屬于價外費用,在收取時便換算為不含稅收入并入銷售額征稅

      【例題14·單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,其增值稅正確的計稅方法是( ?。?。
      A.單獨記賬核算的,一律不并入銷售額征稅,對逾期未退的包裝物押金,均并入銷售額征稅
      B.酒類包裝物押金,一律并入銷售額計稅,其他貨物包裝物押金,單獨記賬核算的,不并人銷售額征稅
      C.無論會計如何核算,均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅
      D.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他灑類產(chǎn)品收取的包裝物押金,均應(yīng)并入當期銷售額征稅,其他貨物包裝物押金,單獨記賬的,時間在1年以內(nèi),又未過期的,不計算繳納增值稅
      【答案】D
      【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬的,時間在一年內(nèi),又未過期的,不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃灑以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計入如何核算,均應(yīng)并入銷售額征稅。
      6.銷售已使用過的固定資產(chǎn)(作為固定資產(chǎn)管理提過折舊的固定資產(chǎn))的稅務(wù)處理


      增值稅一般納稅人的具體行為

    稅務(wù)處理

    固定資產(chǎn)銷售或轉(zhuǎn)讓

    納稅人(增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍)銷售轉(zhuǎn)型前購入并自用的可抵扣進項稅的固定資產(chǎn)

    按照正常銷售貨物的適用稅率計稅
      【例題15】某公司(增值稅一般納稅人)2013年2月銷售自己在2011年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備,購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款130000元,增值稅22100元,出售時開具普通發(fā)票注明金額120640元,則該公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)計算銷項稅額=120640÷(1+17%)×17%=17528.89(元)

    納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入并自用的固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車、游艇除外)

    納稅人銷售轉(zhuǎn)型前購入并自用的不能抵扣進項稅的固定資產(chǎn)

    按照4%征收率減半征收增值稅
      應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+4%)×4%÷2
      【解釋1】對于同定資產(chǎn)視同銷售行為,無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
      【解釋2】此類計算在計稅時不必區(qū)分是否超過原值

    納稅人銷售自己使用過的小汽車、摩托車、游艇

    【例題16】某公司(增值稅一般納稅人,非轉(zhuǎn)型試點范圍)銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備,購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款130000元,增值稅22100元,2013年2月出售時開具普通發(fā)票,注明金額120640元,則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)納增值稅
      =120640÷(1+4%)×4%÷2=2320(元)

    轉(zhuǎn)作不得抵稅用途

    納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅中抵扣進項稅的項目

    不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
      【例題17】2012年12月,某增值稅一般納稅人將2012年1月購入的一臺已抵扣過進項稅的生產(chǎn)設(shè)備改變用途,用于集體福利設(shè)施,該設(shè)備原值200萬元,已提折舊18萬元,則進項稅額轉(zhuǎn)出=(200-18)×17%=30.94(萬元)

      系列推薦>>2013注會《稅法》單元測試題及答案稅法習(xí)題及答案章節(jié)練習(xí)答案熱點文章

      編輯推薦>>2013年注會《稅法》章節(jié)復(fù)習(xí)資料匯總2013注會《稅法》講義及習(xí)題匯總

      為幫助考生在自學(xué)的基礎(chǔ)上能較好地掌握2013年注冊會計師考試內(nèi)容,233網(wǎng)校提供了2013年注冊會計師《稅法》單科VIP班(含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機考實戰(zhàn)班)、稅法沖刺班、稅法習(xí)題班、稅法真題解析班稅法精講班等課程免費試聽 點擊進入>>??忌筛鶕?jù)自己的學(xué)習(xí)情況選擇相應(yīng)的班級,希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!

    相關(guān)閱讀
    精品課程

    正在播放:會計核心考點解讀

    難度: 試聽完整版
    登錄

    新用戶注冊領(lǐng)取課程禮包

    立即注冊
    掃一掃,立即下載
    意見反饋 返回頂部