【相關(guān)鏈接】這部分學(xué)習(xí)要與教材本章增值稅銷售額和銷項(xiàng)稅額的確定對(duì)應(yīng)起來復(fù)習(xí)。一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月
　　無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。
　　【例題33·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（　?。?BR>　　A．家具廠銷售板式家具的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝
　　B．賓館提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料
　　C．電信部門為客戶提供電信服務(wù)的同時(shí)銷售電話機(jī)
　　D．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門
　　【答案】AD
　　【解析】選項(xiàng)AD均是繳納增值稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為繳納增值稅，選項(xiàng)BC均是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
　　【例題34·單選題】某家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得銷售額30000元(不含稅)，同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。?BR>　　A．5100元
　　B．5270元
　　C．5245．30元
　　D．5621．36元
　　【答案】C
　　【解析】混合銷售行為一般是按企業(yè)主營項(xiàng)目的稅種交稅，該企業(yè)主營項(xiàng)目是繳納增值稅的，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)銷售貨物收取的價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。
　　【例題35·單選題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，增值稅稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（　?。?。
　　A．17659元
　　B．13563．6元
　　C．4659元
　　D．10595．4元
　　【答案】D
　　【解析】考核納稅人兼營免稅項(xiàng)目的計(jì)算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。

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