1．某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股60%，另約定股東對(duì)開(kāi)辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車(chē)和一套門(mén)面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案1：二手車(chē)作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，門(mén)面房以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車(chē)以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料．按序號(hào)回答下列問(wèn)題(無(wú)需計(jì)算金額)。
(1)方案1中，鐘老師二手車(chē)注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)方案2中，鐘老師門(mén)面房注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)、(4)為其他稅種計(jì)算。(2011年)
【答案及解析】
(1)鐘老師二手車(chē)注資行為不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅。二手車(chē)注資行為屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。二手車(chē)注資行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
(3)鐘老師門(mén)面房注資行為不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅。門(mén)面房注資行為不屬于增值稅的征稅范圍；以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
2．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開(kāi)張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)
所、車(chē)輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車(chē)一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，該車(chē)已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。
(其他相關(guān)資料：①轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。
(2)、(3)、(4)、(5)為其他稅種計(jì)算。(2011年)
【答案及解析】
進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的增值稅＝20×(1＋25%)÷(1－5%)×17%＝4．47(萬(wàn)元)。
3．某外商投資舉辦的摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，1997年5月在我國(guó)投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限15年。1997年－2002年的獲利情況分別為－30萬(wàn)元、20萬(wàn)元、50萬(wàn)元、70萬(wàn)元、120萬(wàn)元、160萬(wàn)元。2003年1－11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)外購(gòu)原材料，支付價(jià)款480萬(wàn)元，增值稅81．6萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票；(2)向國(guó)外銷(xiāo)售摩托車(chē)800輛，出口離岸價(jià)折合人民幣400萬(wàn)元；在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售摩托車(chē)300輛，取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元；
(3)應(yīng)扣除的摩托車(chē)銷(xiāo)售成本300萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬(wàn)元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)20萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元；
(4)因管理不善丟失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32．79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2．79萬(wàn)元)，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元。
(注：假設(shè)上期無(wú)留抵稅額，增值稅稅率17%，退稅率13%)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；
(2)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；
(3)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅。
【答案及解析】
(1)企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和＝81．6＋48×7%－(32．79－2．79)×17%－2．79÷(1－7%)×7%－400×(17%－13%)＝81．6＋3．36－5．1－0．21－16＝63．65(萬(wàn)元)
(2)企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅＝150×17%－63．65＝25．5－63．65＝－38．15(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期免抵退稅額＝400×13%＝52(萬(wàn)元)，由于當(dāng)期免抵退稅額52萬(wàn)元＞期末留抵稅額38．15萬(wàn)元，所以應(yīng)退增值稅稅額為38．15萬(wàn)元。
4．地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。
(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收)
根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。(1)、(2)、(4)、(5)為其他稅種計(jì)算。(2006年)
【答案及解析】
(3)建筑公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為370．55萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅＝(6000－2000)÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)＝581．2－238．1＝343．1(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝343．1×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬(wàn)元)。
【提示】建筑安裝合同上的貨物金額為含增值稅的金額，需要價(jià)稅分離計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅。
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