一、我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定(★★★)
根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對(duì)出口貨物實(shí)行的零稅率。小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率。
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稅率和征收率 |
具體規(guī)定 | |
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稅率 |
基本稅率17% |
(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率和零稅率的外，稅率為17% |
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低稅率13% |
(1)糧食(不含淀粉)、食用植物油(含橄欖油；不含肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按國標(biāo)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳) | |
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零稅率 |
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外 | |
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征收率 |
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3% | |
【重要提示】(1)17%為增值稅基本稅率，應(yīng)稅勞務(wù)及絕大部分貨物銷售或進(jìn)口均適用此檔稅率。13%稅率為低稅率，僅涉及部分貨物，不涉及應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及13%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率。(2)由于考試不提供增值稅的稅率，因此，13%低稅率范圍的貨物需要考生記憶。2013年教材增加了淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅的內(nèi)容，以及密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板適用13%的增值稅稅率的內(nèi)容，考生應(yīng)予重視。
【例題11·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（ ?。?。
A．橄欖油
B．肉桂油
C．姜黃
D．麥芽
【答案】AC
【解析】橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品適用13%的稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。
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