計算公式：應納稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含增值稅銷售額÷(1＋征收率)
【解釋】這里銷售額的含義與一般納稅人銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。由于小規(guī)模納稅人自身不能開具增值稅專用發(fā)票，對外報價為價稅合計金額，故價稅分離的計算成為小規(guī)模納稅人計算稅額的必經步驟。在此問題上與一般納稅人的差異是：
(1)一般納稅人計算價稅分離時使用的是稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率計算價稅分離。
(2)一般納稅人用銷售額計算的是銷項稅額，小規(guī)模納稅人用銷售額計算的是應納稅額。
【歸納】一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析
納稅人 |
銷售自己使用過的物品 |
經營舊貨 | |
|
固定資產 |
其他物品 | ||
|
一般納稅人 |
①抵扣過進項稅的同定資產再轉讓 |
銷項稅額＝含稅銷售額÷(1＋稅率)×稅率 |
應納稅額＝含稅銷售額÷(1＋4%)×4%÷2 |
|
小規(guī)模納稅人 |
應納稅額＝含稅銷售額÷(1＋3%)×2% |
應納稅額＝含稅銷售額÷(1＋3%)×3% |
應納稅額＝含稅銷售額÷(1＋3%)×2% |
【例題32·單選題】某生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（ ）。
A．2400元
B．3773．08元
C．3800元
D．4500元
【答案】C
【解析】該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。
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