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    2013注冊會計師考試《稅法》考點講義:第二章

    來源:233網校 2013年7月30日
    導讀: 作為歷年考試的重點,本章可出各種題型,尤其是計算問答題、綜合題題型,既可能單獨出題,也可能與其他稅種混合出題,在復習中應對此特別重視。
      二、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他免征稅項目(★★)
      這部分內容比較多和雜,每年都會有一些新的政策調整。學習時注意以下幾個難點:(一)資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠


      優(yōu)惠方式

    優(yōu)惠項目

    免征

    再生水;污水處理勞務;以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉;翻新輪胎;生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品(不含燒結普通磚);銷售自產的以建(構)筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料;垃圾處理、污泥處理處置勞務

    即征即退

    以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品;以垃圾(比重不低于80%)及垃圾發(fā)酵產生的沼氣為燃料生產的電力或熱力;以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油;以廢舊瀝青混凝土(比重不低于30%)為原料生產的再生瀝青混凝士;采用旋窯法工藝生產的水泥(含水泥熟料)或外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥(原料中摻兌廢渣比例不低于30%);以工業(yè)生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力;以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、三剩物、次小薪材、油茶殼、棉籽殼、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥等為原料生產的電力、熱力、燃料(比重不低于80%),以采油油污泥(浮渣)生產的燃料(比重不低于60%);以污水處理后的污泥為原料生產的干化污泥、燃料(比重不低于90%);以廢棄動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油(比重不低于90%);以人發(fā)為原料生產的假發(fā)(比重不低于90%)等等自產貨物

    即征即退80%

    銷售以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板,細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒;以沙柳為原料生產的箱板紙

    即征即退50%

    以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉(比重不低于90%);燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天燃氣進行脫硫生產的副產品;以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣(比重不低于80%);以煤泥、煤矸石、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力(比重不低于60%);利用風力生產的電力;部分新型墻體材料產品;以蔗渣(比重不低于70%)為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板和各類紙制品;以粉煤灰、煤矸石為原料(比重不低于25%)生產的氧化鋁、活性硅酸鈣;利用污泥(比重不低于90%)生產的污泥微生物蛋白;以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子(比重不低于30%)、煅燒高嶺土(比重不低于90%)等自產貨物

    先征后退

    銷售自產的綜合利用生物柴油(比重不低于70%)

      【特別提示】可享受上述優(yōu)惠的貨物須為自產貨物。
      【例題50·單選題】下列各項中,應當計算繳納增值稅的是(  )。(2010年)
      A.郵政部門發(fā)行報刊
      B.農業(yè)生產者銷售自產農產品
      C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網費
      D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
      【答案】C
      【解析】選項BD屬于增值稅的免稅項目,不計算繳納增值稅,選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。只有選項C應當計算繳納增值稅。
      【例題51·多選題】下列自產貨物中,實行增值稅即征即退政策的有( ?。?BR>  A.以垃圾為燃料生產的熱力
      B.以立窯法工藝生產的水泥熟料
      C.以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品
      D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土
      【答案】ACD
      【解析】采用旋窯法工藝生產或外購水泥熟料采用研磨工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料),實行增值稅即征即退的政策。
      【例題52·單選題】銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%政策的是(  )。
      A.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉
      B.翻新輪胎
      C.利用風力生產的電力
      D.以垃圾為燃料生產的電力
      【答案】C
      【解析】選項AB適用免征增值稅的政策;選項C采用增值稅即征即退50%政策;選項D采用增值稅即征即退政策。

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