計算公式及適用情況

注意事項

小規(guī)模納稅人適用

3%的法定征收率

計稅公式：銷售額＝含稅銷售額/(1＋3%)
　　應(yīng)納稅額＝銷售額×3%
　　小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)一般適用于3%的征收率

(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
　　(2)應(yīng)開具普通發(fā)票，可由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

減按2%征收率征收

計稅公式：銷售額＝含稅銷售額/(1＋3%)
　　應(yīng)納稅額＝銷售額×2%
　　適用于：
　　(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨
　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品

(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及經(jīng)營舊貨(自己不曾使用的舊貨)，減按2%的征收率征收增值稅
　　(2)不得開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

一般納稅人適用

4%征收率
　　減半征收

計稅公式：
　　銷售額＝含稅銷售額/(1＋4%)
　　應(yīng)納稅額＝銷售額×4%/2
　　適用情況：
　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣日未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)
　　(2)一般納稅人銷售舊貨
　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品

應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

4%征收率計稅

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))
　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

可自行開具增值稅專用發(fā)票

可選擇按照6%征收率計稅

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
　　(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位
　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)
　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
　　(5)自來水。屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進項稅
　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
　　(7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售的非臨床用人體血液(注：此項一旦選擇按照6%征收率計稅．不得對外開具增值稅專用發(fā)票)

(1)可自行開具增值稅專用發(fā)票
　　(2)一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更