【解釋】增值稅專用發(fā)票對增假稅的計算和管理起著重要作用，考生應(yīng)全面復(fù)習(xí)。首先，可領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的納稅人為正常經(jīng)營應(yīng)稅項目的增值稅一般納稅人。其次，不可開具增值稅專用發(fā)票的情況均涉及買方不能憑票抵扣增值稅的情況。最后，專用發(fā)票開具對限與納稅義務(wù)發(fā)生時間相對應(yīng)。
　　【提示】納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不得按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。(新增)
　　【例題58·多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（　?。?。
　　A．購貨方購進免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票。
　　B．消費者個人購進電腦要求求開具增值稅專用發(fā)票
　　C．商店零售化妝品
　　D．境內(nèi)易貨貿(mào)易
　　【答案】ABC
　　【解析】掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商品零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。
　　【例題59·多選題】以下關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票后反生銷貨退回、銷售折讓以及開具有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，正確的是（　?。?BR>　　A．因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填開具紅字發(fā)票申請
　　B．購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
　　C．因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單
　　D．因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單
　　【答案】BCD
　　【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
　　【例題60·單選題】當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是（　?。?2004年)
　　A．對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款
　　B．對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款
　　C．購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
　　D．購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
　　【答案】B
　　【解析】本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。

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