1．位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為10．2萬元。支付運費4萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。
(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。
(3)開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款12萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。
(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給菜有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。
(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。
(6)周末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。
(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。(3)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。(4)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅。(5)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅
和教育費附加。(2010年)
【答案及解析】
(1)該企業(yè)當月的增值稅進項稅額=10．2+4×7%+8+6×7%=18．9(萬元)
(2)該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額
=(500÷10000×9000/3+500÷10000×200+500÷10000×500)×17%+25×13%=(150+10+251×17%+3．25=31．45+3．25=34．7(萬元)
(3)該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=34．7-18．9+8/5=17．4(萬元)
(4)該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅：
原煤銷售和視同銷售應(yīng)納資源稅=[9000/3+(200+500)]× 5/10000=1．85(萬元)
(5)該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=17．4×(5%+3%)=1．39(萬元)。
2．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料贊共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能夠合理分攤并能提供金融機構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并 用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4 月-6月該公司取得租金收入共計6000萬元．銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為5%)．
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每間需計算出合計數(shù)。
(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。
(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。
(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。
(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅對應(yīng)扣除的開發(fā)費用。
(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。
(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。(2010年)
【答案及解析】
(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4—6月共計應(yīng)
繳納的營業(yè)稅：
60×5%+14000 ×5%=703(萬元)
(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4—6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加：
703×(7%+3%)=70．3(萬元)
(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成奉：
6000×70%×(1-20%)+6000 × 3%×70%×(1-20%)=3460．80(萬元)
(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公詞的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本：
5800×(1—20%)=4640(萬元)
(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用：
300×(1—20%)+(3460．80+4640)× 5%=645．04(萬元)
(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額：
14000-[3460．8+4640+645．04+14000×5%×(1+7%+3%)+(3460．8+4640)×20%]=14000-11136=2864(萬元)
(7)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅：
增值率=2864÷11136×100%=25．72%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅=2864×30%=859．2(萬元)。李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直列外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。
要求：根據(jù)上述資料，絞下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。
(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。(2009年原)
【答案及解析】
(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=(80-50)×5%×（1+7%+3%)=1．65(萬元)
(2)應(yīng)繳納的印花稅=80 × 0．5‰=1．04(萬元)
(3)計算土地增值稅時可扣除項目金額=70×80%+1.65+0．04=57．69(萬元)
增值額=80-57．69=22．31(萬元)
增值率=22．31÷57，69×100%=38．67%<50%，適用稅率30%
應(yīng)繳納土地增值稅=22．31×30%=6．69(萬元)
(4)應(yīng)納稅所得額=80-50-1-1．65-0．04-6．69=20．62(萬元)
轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納個人所得稅=20．62×20%=4．12(萬元)。
4．位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2011年度開發(fā)建造辦公樓一棟，12月與本市某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計1200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款200萬元、拆遷補償費100萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)銷售過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元，利息支出不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付價款200萬元，相關(guān)稅費10萬元。
(說明：當?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%)
要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。
(2)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。
(4)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓土地增值稅的扣除項目金額。
(5)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓土地增值稅的增值額。
(6)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
(7)計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。
(8)計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
(9)計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅的扣除項目金額。
(10)計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓和取得土地使用權(quán)均應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅
房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納印花稅=(1200+300)×0．5‰=0．75(萬元)
(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1200×5%=60(萬元)
(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=60×(7%+3%)=6(萬元）
(4) 房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的土地價款200萬元可作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除；．拆遷補償費100萬元、基礎(chǔ)設(shè)施贊50萬元、建筑安裝工程費400萬元可作為開發(fā)成本扣除；房地產(chǎn)開發(fā)費用按照題目給定的8%扣除比例計算扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有加計20%扣除的規(guī)定。
土地增值稅的扣除項目金額合計=(200+100+50：+400)×(1+8%+20%)+60+6=1026(萬元)
(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓土地增值稅的增值額=1200-1026=174(萬元)
(6)增值率=174÷1026 × 100%=16．96%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅稅額=174 × 30%=52．2(萬元)
(7)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓購入的土地使用權(quán)的，應(yīng)按照購銷差價計算營業(yè)稅。
應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-200)×5%=5(萬元)
應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=5×(7%+ 3%)=0．5(萬元)
應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育贊附加合計=5+0．5=5．5(萬元)
(8)外商投資企、比買樓賣地應(yīng)繳納的印花稅=(1200+300)×0，5‰=0．75(萬元)
(9)外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額=200+t0=210(萬元)
可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=5．5+300 ×0．5‰=5．65(萬元)
土地增值稅的扣除項目金額=210+5．65=215．65(萬元)
(10)增值額=300-215．65=84．35(萬元)增值率=84．65÷215．65 × 100%=39．11%
應(yīng)納土地增值稅=84．35×30%=25.31(萬元)。
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