一、單項(xiàng)選擇題
1．甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()。(2009年)
A．12萬(wàn)元
B．15萬(wàn)元
C．32萬(wàn)元
D．40萬(wàn)元
【答案】A
【解析】本題是一道將資源稅的計(jì)算與納稅地點(diǎn)巧妙結(jié)合的經(jīng)典試題。到乙縣收購(gòu)的5萬(wàn)噸未稅銅礦石原礦所代扣代繳的資源稅，應(yīng)該向收購(gòu)地乙縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=3×80%×5=12(萬(wàn)元)。
2．某鎢礦企業(yè)2011年10月共開(kāi)采鎢礦石原礦80000噸，直接對(duì)外銷售鎢礦石原礦40000噸，銷售以部分鎢礦石原礦人選精礦9000噸，選礦比為40%。已知鎢礦石適用稅額每噸0．6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅()。
A．20580元
B．26250元
C．29400元
D．37500元
【答案】D
【解析】注意用銷售精礦數(shù)量和選礦比推算原礦數(shù)量的計(jì)算規(guī)則。
該企業(yè)10月份應(yīng)納資源稅=40000 ×0．6+9000÷40%×0．6=37500(元)。
3.某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）。
A.128.4萬(wàn)元
B.132.6萬(wàn)元
C.146.8萬(wàn)元
D.171.2萬(wàn)元
【答案】B
【解析】銷售該辦公樓的扣除項(xiàng)目金額=1400×50%+72=772（萬(wàn)元）
增值額=1200-772=428（萬(wàn)元）
增值率=428÷772×100%=55.44%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%
應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6（萬(wàn)元）
4.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）
A．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除
C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除
D．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以全額計(jì)人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除。
2004年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1．4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元(不含印花稅)。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為()。(2005年)
A．2256．5萬(wàn)元
B．2445．5萬(wàn)元
C． 3070．5萬(wàn)元
D．3080．5萬(wàn)元
【答案】B
【解析】銷售收入=14000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=土地使期權(quán)費(fèi)及殲發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用480131×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用
4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，增值稅=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990÷7010×100%=99．71%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)納土地增值稅稅額=6990 ×40%-7010×5%=2445．5(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有( )。 (2010年)
A．開(kāi)采的大理石
B．進(jìn)口的原油
C.開(kāi)采的煤礦瓦斯
D.生產(chǎn)用于出口的鹵水
【答案】AD
【解析】資源稅進(jìn)口不征、出口不退，所以選項(xiàng)B 不征收資源稅；從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。也即煤礦瓦斯暫不征收資源稅，所以選項(xiàng)C不征收資源稅。2．根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下劃各項(xiàng)中，可以免征或暫免征收土地增值稅的有()。(2012年)
A．非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)討：到所投資的非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
B．個(gè)人之間互換國(guó)有居住用房地產(chǎn)
C．被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
D．以房地產(chǎn)抵債面發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)，暫免征收土地增值稅，待被投資企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的時(shí)候計(jì)征土地增值稅，這里的投資方和被投資方不涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。選項(xiàng)B：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)?？梢悦庹魍恋卦鲋刀悺＿x項(xiàng)C：被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)D：以房地產(chǎn)抵債麗發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍。
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