四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬元)
關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)
進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：(120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296
(萬元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：296×30％=88．8(萬元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20％=8(萬元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬元)
(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=
6．46(萬元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定：88．8×80％=71．04(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16
(萬元)
2．【答案】
(1)2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。
(2)2002年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
(3)2003年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
(4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
(5)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(60—8)×30％÷2=7．8(萬元)
(6)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30％÷2=7．5(萬元)
(7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
2003年免稅期，再投資不退稅。
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬元購買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬元×0．005％=150(元)
(3)(350萬元+352萬元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬元+20萬元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬元－0．5萬元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元×1‰=200(元)
(8)購銷合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國收入按我國個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補(bǔ)
繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過5年的唯一房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％：
1000(元)；
(5)專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340x6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元)
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬元購買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬元×0．005％=150(元)
(3)(350萬元+352萬元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬元+20萬元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬元－0．5萬元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元×1‰=200(元)
(8)購銷合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國收入按我國個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補(bǔ)
繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過5年的唯一房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％：
1000(元)；
(5)專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)