第十五章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法

經(jīng)典問(wèn)題
1．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，是中國(guó)的居民納稅人，這種說(shuō)法是否正確?
2．中外合資企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)再合營(yíng)怎樣繳納所得稅?
3．外商投資企業(yè)如果外方的出資不到位，應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行所得稅處理?
4．外國(guó)投資者實(shí)際出資比例低于25％的新辦外商投資企業(yè)，適用內(nèi)資企業(yè)所得稅還是外商投資企業(yè)所得稅?
5．教材中講到，外商投資舉辦俱樂(lè)部或類(lèi)似會(huì)員制的外商投資企業(yè)，對(duì)其會(huì)員入會(huì)時(shí)一次性收取會(huì)員費(fèi)、資格保證金或其他類(lèi)似收費(fèi)，應(yīng)在收取時(shí)作為企業(yè)當(dāng)期收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，可以從企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起分五年平均計(jì)入各期收入計(jì)算納稅。請(qǐng)問(wèn)如何理解這段話的含義?
6．請(qǐng)問(wèn)對(duì)外商投資企業(yè)取得咨詢收入問(wèn)題如何系統(tǒng)理解?
7．請(qǐng)比較內(nèi)外資企業(yè)的借款利息在所得稅方面扣除規(guī)定的異同點(diǎn)。
8．外商投資企業(yè)是否執(zhí)行按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)?
9．教材提到：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本年度所得。這是什么意思?本年度不是仍可以按年末的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提3％的壞賬準(zhǔn)備嗎?那為何不能按會(huì)計(jì)上的少提這部分的準(zhǔn)備處理呢?
10．請(qǐng)問(wèn)教材只講了從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并在稅前扣除，那么對(duì)于其他的企業(yè)是否也可以呢?
11．外商投資企業(yè)從事貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)是如何計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的?計(jì)提基數(shù)是有抵押物擔(dān)保和無(wú)抵押物擔(dān)保放款的合計(jì)嗎?
12．外商投資企業(yè)租用廠房、場(chǎng)地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門(mén)支付的土地使用費(fèi)，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項(xiàng)目，由出租方開(kāi)具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收入發(fā)票所列的場(chǎng)地租金數(shù)額在稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)如何理解?
13．納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助是否可以稅前扣除?
14．外資企業(yè)關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)及董事會(huì)費(fèi)的列支是怎么規(guī)定的?
15．外資企業(yè)的哪些支出不得列為成本、費(fèi)用和損失?
16．本章中“不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目”中提到的“資本的利息”是指什么?
17．外資企業(yè)中固定資產(chǎn)技術(shù)改造與修理費(fèi)用是如何劃分的?
18．外商投資企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)能否在所得稅前扣除?
19．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)有什么樣的所得稅處理規(guī)定?
20．外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)在所得稅處理上有什么特殊規(guī)定嗎?
21．能否總結(jié)一下外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、不設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所分別轉(zhuǎn)讓股票和股權(quán)的所得稅征稅問(wèn)題?
22．請(qǐng)問(wèn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用所得稅率是多少?享受兩免三減半期間的減半稅率是多少?15％還是7．5％?
23．教材中減免稅優(yōu)惠第一條規(guī)定，“對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”中的經(jīng)營(yíng)期和獲利年度如何理解?
24．某外商投資企業(yè)從事加工生產(chǎn)業(yè)，已享受了二免三減半企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。由于管理不善，第七年將生產(chǎn)與工作人員全部辭退，現(xiàn)已停止生產(chǎn)兩年多。由于要清收債權(quán)償付債務(wù)，工商執(zhí)照與稅務(wù)登記尚未注銷(xiāo)，登記機(jī)關(guān)無(wú)異議。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)將兩照在10年以后注銷(xiāo)，是否可以不補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?
25．對(duì)于外商投資企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何適用稅收優(yōu)惠?
26．請(qǐng)問(wèn)什么是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，它從事什么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?
27．如何理解外商投資企業(yè)的再投資退稅?
28．再投資退稅有哪些限定條件?
29．教材講到外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以抵扣企業(yè)所得稅時(shí)，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指購(gòu)買(mǎi)設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試費(fèi)用。請(qǐng)問(wèn)這是什么意思?
30．能否總結(jié)比較內(nèi)外資企業(yè)在投資收益補(bǔ)稅的方面有何異同?
31．某廠為內(nèi)資企業(yè)，1999年與日本合資成立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(甲公司)。2002年又與韓國(guó)合資成立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(乙公司)。該廠2006年分別從兩公司分回2005年度利潤(rùn)374萬(wàn)元和168萬(wàn)元。兩合資公司都是設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，享受減按24％的稅率繳納企業(yè)所得稅，甲公司享受兩免三減半的優(yōu)惠政策已到期，乙公司仍處于減半征收企業(yè)所得稅時(shí)期。請(qǐng)問(wèn)對(duì)該生產(chǎn)企業(yè)從兩個(gè)合資企業(yè)分回的利潤(rùn)是否應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?
32．請(qǐng)舉例說(shuō)明外商投資企業(yè)取得境外所得如何補(bǔ)稅?
33．外國(guó)企業(yè)合并納稅中，涉及營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧的，該如何計(jì)算所得稅?
34．外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，如何匯總繳納所得稅?
35．一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，有多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)選擇哪一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)為其彌補(bǔ)虧損?
36．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納期限和方法是如何規(guī)定的?
37．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中如何進(jìn)行外幣匯率處理?