2007年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》
命題預(yù)測試卷(三)參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】商業(yè)企業(yè)為銷售而購進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫的原材料沒有專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2．【答案】D
【解析】計(jì)算過程：[36800÷(1+17％)+50000]×17％-9450-581.20=3815.81
3．【答案】C
【解析】計(jì)算過程：9200÷(1+4％)×4％÷2=176．92(元)
64000÷(1+4％)×4％÷2=1230．77(元)
35000÷(1+17％)×17％=5085．47(元)
應(yīng)納增值稅=176．92+1230．77+5085．47=6493．16(元)
4。【答案】A
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17％)×5％=4048.29(元)鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅；修理清洗收入不征消費(fèi)稅。
5．【答案】D
【解析】自建建筑物后銷售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3％和銷售不動(dòng)產(chǎn)5％繳納營業(yè)稅。
6．【答案】A
【解析】外商投資企業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，但不繳納城建稅。
7．【答案】C
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格，實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。
8．【答案】C
【解析】4000×14×(1-60％)=22400(元)。
9．【答案】B
【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
10．【答案】B
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11．【答案】D
【解析】外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞征收城市房地產(chǎn)稅，
不征房產(chǎn)稅。
12．【答案】C
【解析】以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的有載貨汽車，機(jī)動(dòng)船；乘人汽車，電車按輛計(jì)稅；非機(jī)動(dòng)船按載重噸位計(jì)稅。
13．【答案】D
【解析】(200+150+50)x0．3％=1200(元)。
14．【答案】D
【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。A、B不屬于契稅的納稅人。c屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。
15．【答案】A
【解析】擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
16．【答案】D
【解析】D選項(xiàng)的無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。其他選項(xiàng)的內(nèi)容均在企業(yè)所得稅的不準(zhǔn)扣除的范圍內(nèi)。
17．【答案】C
【解析】從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的3％以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
18．【答案】C
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。
19．【答案】A
【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。
20．【答案】A
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。