2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》
命題預(yù)測(cè)試卷(六)參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】C
【解析】(1)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天：
(2)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天：注釋：合同約定的收款日期的當(dāng)天，無論收到貨款與否，均應(yīng)計(jì)繳增值稅。
(3)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
(4)對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
2．【答案】
【解析】工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)服裝、鞋帽，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】C
【解析】將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅。
4．【答案】
【解析】化妝品，鍍金、包金飾品，玉器應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
5．【答案】
【解析】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購(gòu)，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。計(jì)算過程：(2200+3)*3%=66.9(萬元)
6．【答案】C
【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
【解析】對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。
8．【答案】D
【解析】交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。
【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。
【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨 物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值做為完稅價(jià)格。
11．【答案】C
【解析】應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除，具體評(píng)估由有關(guān)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
12．【答案】C
【解析】(23000+2000)×2=50000(元)
13．【答案】B
【解析】2500×(1—30％)=1750(萬元)
1750×(1—20％)×1．2％+50×12％=22．8(萬元)
14．【答案】A
【解析】匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo) 記代替貼花。
15．【答案】C
【解析】保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款不計(jì)征企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入計(jì)征企業(yè)所得稅。
16．【答案】D
【解析】[350一(300—2)一5]×33％=15．51(萬元)
17．【答案】D
【解析】外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從被投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，可不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用等不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。外商
投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其合同確認(rèn)價(jià)值大于原賬面凈值之間的差額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得，以及外國(guó)企業(yè)的有關(guān)B、c的業(yè)務(wù)，也都應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得
計(jì)稅。
18．【答案】C
【解析】對(duì)個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已認(rèn)購(gòu)的股票(不包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行 使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得，，項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。
19．【答案】D
【解析】違章使用稅務(wù)登記證的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
20．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政處罰包括：停止出口退稅，行政罰款，沒收非法所得。