2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》
命題預(yù)測試卷(五)參考答案及解析

一、單項選擇題
1．【答案】A
【解析】從廢舊物資經(jīng)營公司購人廢舊物資用于生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，依普通發(fā)票金額和10％扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
2．【答案】A
【解析】工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計算進(jìn)項稅額；購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。
3．【答案】B
【解析】商業(yè)企業(yè)購進(jìn)用于職工福利的貨物不得抵扣進(jìn)項稅金。
4．【答案】Ｃ
【解析】救護(hù)車、爽身粉不征消費稅，子午線輪胎免征消費稅，高檔手表征收消費稅。
5．【答案】C
【解析】個人買賣外匯，不征營業(yè)稅；轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是以貸款利息減去借款利息后的余額為計稅依據(jù)。
6．【答案】D
【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”，但不繳納城建稅；納稅人繳納了“三稅”之后，卻不接規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進(jìn)行罰款。
7．【答案】D
【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨 物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值做為完稅價格。
8．【答案】A
【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅=(300—50)×4=1000(萬元)。
9．【答案】Ｃ
【解析】應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的房地產(chǎn)評估價格扣除，具體評估由有關(guān)房地產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行。
10．【答案】Ｃ
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅。
11．【答案】B
【解析】
2500×(1—30％)=1750(萬元)
1750×(1—20％)×1．2％+50×12％=22．8(萬元)
12．【答案】D
【解析】按照稅法規(guī)定，載重量不超過1噸的漁船、不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車、外籍人員的汽車不繳納車船使用稅，對非機動車船應(yīng)按照規(guī)定征收車船使用稅。
13．【答案】A
【解析】匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo) 記代替貼花。
14．【答案】D
【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照市場價格確定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額。采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款金額。
15．【答案】Ｃ
【解析】印花稅是費用稅、增值稅是價外稅。
16．【答案】B
【解析】實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。企業(yè)批準(zhǔn)的工效掛鉤工資、薪金額超過實際發(fā)放的工資、薪金部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
17．【答案】B
【解析】外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對方國家銀行提供的出口信貸)的利 息，就其余額，按10％的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價款80萬元和利息支出5萬元，均可在計稅時扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10％=1．5(萬元)。
18．【答案】B
【解析】我國個人所得稅法規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日 或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。2005年，居住時間未滿1年；2007年，居住時間未滿1年，故均不是居民納稅人。所以，B答案正確。
19．【答案】B
【解析】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定納稅人請求延期納稅的期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
20．【答案】B
【解析】稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為2年。