2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》
命題預(yù)測(cè)試卷(二)參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣是已停止批準(zhǔn)的政策；現(xiàn)為外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票后90天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，認(rèn)證當(dāng)期就應(yīng)抵扣稅款。
2．【答案】C
【解析】非正常損失的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3．【答案】B
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
5．【答案】D
【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
6．【答案】C
【解析】50×5％=2．5(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
7．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
8．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
9．【答案】A
【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬(wàn)元)
650÷350=186％
650~50％一350×15％=272．5(萬(wàn)元)
10．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
11．【答案】D
【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無(wú)論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12．【答案】C
【解析】客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。應(yīng)納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
13．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
14．【答案】B
【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅：(110—95)×5％=0．75(萬(wàn)元)。
15．【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊(cè)資本50％以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：500×50％×6％=15(萬(wàn)元)。
16．【答案】A
【解析】答案中，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所得稅；其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
17．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
18．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
19．【答案】C
【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
20．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。