四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)給予百貨商場(chǎng)5％的折扣，不應(yīng)減少銷(xiāo)售額；收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)應(yīng)并人銷(xiāo)售額。
(2)向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)貨用于銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)于移送時(shí)計(jì)算繳納增值稅；而準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn) 費(fèi)、裝卸費(fèi)。
(3)將新型洗衣機(jī)給本廠幼兒園使用，應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理。
(4)購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)從服裝廠給職工定制服裝一批，雖取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但不得抵扣稅款。
(6)購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)專(zhuān)用部件，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)，得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸貨票，抵扣運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅金。
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=150000×17％+25000×7％+250000×17％+21000×7％=71220(元)
當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[2500×(100+100+5)]×17％+100×10÷(1+17％)×17％=87270．3(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=87270．3—712200=16050．3(元)
2．【答案】
(1)銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用
可扣除的開(kāi)發(fā)成本：100+80+520：700(萬(wàn)元)
可扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用：(400+700)×5％+500×5％=80(萬(wàn)元)
本題中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)520元，屬于開(kāi)發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5％計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：(400+700)×5％=55(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附扣除費(fèi)有關(guān)稅費(fèi)扣除的規(guī)定，以及從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除20％的規(guī)定。
2000×5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(萬(wàn)元)
(4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅
(2000—400—700—80—330)×30％=147(萬(wàn)元)
土地增值稅的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，稅率為30％，再按土地增值額和30％的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。
(5)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2006年度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅根據(jù)有關(guān)計(jì)算企業(yè)所得稅的規(guī)定。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2006年度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所
得稅：[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％(1+7％+3％)一147]×33％=118．14(萬(wàn)元)。
3．【答案】
調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果
(1)調(diào)減進(jìn)口原材料成本。
(1000—800)×600=12(萬(wàn)元)
(2)調(diào)增產(chǎn)成品的銷(xiāo)售收入。
3000×(4500—4000)÷4000=375(萬(wàn)元)
(3)調(diào)整開(kāi)辦費(fèi)(開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)不得少于5年)。
40—40÷5＝32(萬(wàn)元)
(4)環(huán)保部門(mén)處以的罰款不得在所得稅前列支。
(5)調(diào)整交際應(yīng)酬費(fèi)。
15一(1500×0．005+1500×0．003)=3(萬(wàn)元)
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額
應(yīng)納稅所得額=一100+12+375+32+10+3=332(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=332×(30％+3％)=109．56(萬(wàn)元)
4．【答案】
(1)史密斯應(yīng)納的個(gè)人所得稅：(20000+10000×8．2726—4000)×40％一10375=29115．4(元)
史密斯為高級(jí)雇員來(lái)華工作超過(guò)183天，在華工作期間境內(nèi)外工資、薪金所得均應(yīng)納稅。
(2)麥克爾應(yīng)納的個(gè)人所得稅：[(20000+6000×8．2726—4800)×35％一6375]×20000÷69635．6=4686．53(元)
境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支免稅。