五、綜合題
1．【答案】
(1)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。
(2)購進(jìn)職工福利用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣。
(3)企業(yè)發(fā)生意外災(zāi)害損失輔助材料一批，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出。
(4)以庫存商品一批對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營投資，應(yīng)按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。
(5)將本廠自制設(shè)備用于在建工程應(yīng)作視同銷售。
(6)不符合稅法規(guī)定條件的墊付運(yùn)費(fèi)收回后應(yīng)作價(jià)外費(fèi)用處理，計(jì)算繳納增值稅。
(7)以銷售折扣方式銷售商品，稅法規(guī)定銷售折扣不得從銷售額中減除。
(8)購進(jìn)鋼材未入庠，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期申報(bào)；購進(jìn)鍍鋅鐵板，貨雖已驗(yàn)收入庫，但單據(jù)未到，不得預(yù)估進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=319600+8500+(2180+1000)×7％一11000×17％=326452．6(元)
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[260000+30000+1040000+780000]×17％+[1000÷(1+17％)]×17％=358845．3(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=358845．3—326452．6=32392．7(元)
2．【答案】
(1)計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅稅額
領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅：2×5=10(元)
借款合同應(yīng)納稅：600000×0．05％0=30(元)
銷貨合同印花稅：7000×0．3％0=21000(元)
賬簿中實(shí)收資本應(yīng)納稅：2000000×0．5％0=1000(元)
其他賬簿應(yīng)納稅：6×5=30(元)
應(yīng)交納印花稅合計(jì)：10+30+1000+21000+30=22070(元)
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅：
(1)工資費(fèi)用超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。
500—300×0．096×6—300×0．16×6=16．4(萬元)
(2)職IT_會(huì)、教育、福利三項(xiàng)費(fèi)用，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。
92．5—460．8×(2％+14％+2．5％)=7．252(萬元)
(3)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。
30一[1500×0．005+(7000—1500)×0．003]=6(萬元)
(4)捐贈(zèng)支出50萬元，先調(diào)增所得額。
(5)借款建造倉庫一座尚未竣工交付使用，其利息支出15萬元不得在稅前列支。
(6)收回已核銷的壞賬lO萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得。
(7)兌現(xiàn)到期國庫券利息收入5萬元免稅。
(8)投資于沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)一中外合資企業(yè)分回利潤20萬元，應(yīng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。
(9)2000年企業(yè)未彌補(bǔ)完的虧損10萬元，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)。
調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=7000—4000+20—50—500—92．5—30—2．207+10+16．4+7．252+6=2384.95（萬元）
準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)限額：2384．945×3％=71．55(萬元)>實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出40萬元
應(yīng)納稅所得額=2384．95+3．53—40=2348·48(萬元)
應(yīng)納所得稅額=2348．48×33％一3．53=771．47(萬元)
合資企業(yè)分回利潤已納所得稅額=[20÷(1—15％)]×15％=3．53(萬元)
應(yīng)繳入庫所得稅額=345．6824+4．2353=349．9177(萬元)
3．【答案】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
35一[1500×0．005+(10000—1500)×0．003]=2(萬元)
(2)收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期所得。
(3)借款新建一條生產(chǎn)線在交付使用前所發(fā)生的利息支出，不得計(jì)入當(dāng)期所得。
(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益應(yīng)計(jì)人當(dāng)期所得。
240—240×5％一(500—300)一5=23(萬元)
(5)意外事故造成庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟(jì)損失有賠償部分，不得計(jì)人當(dāng)期所得。
(6)A國分支機(jī)構(gòu)分回利潤100萬元，應(yīng)申報(bào)納稅。計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
應(yīng)納稅所得額=3000+2+25+20+23+30=3100(萬元)
應(yīng)納所得稅額=3100×(15％+1．5％)=511．5(萬元)
A國分支機(jī)構(gòu)分回利潤應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額
稅款扣除限額=(3100+100)×33％×100÷(3100+100)=33(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=33—20=13(萬元)
2006年應(yīng)繳所得稅額=511．5+13=524．5(萬元)

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