1．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣。該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。
(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。
(3)假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬(wàn)元．計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(2011年)
【答案及解析】
(1)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅=20×(1+25%)÷(1—5%)×17%=4．47(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)口小轎車使用應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=20×(1+25%)÷(1—5%)×10%=2．63(萬(wàn)元)
(3)事務(wù)所無(wú)償使用鐘老師舊居應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=20×(1—30%)×1．2%=0．17(萬(wàn)元)(4)鐘老師出租舊居應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5×4%=0．2(萬(wàn)元)
(5)鐘老師利用舊房提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=20×(1—30%)×1．2%=0．17(萬(wàn)元)。、
2．位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地2．5萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬(wàn)平方米；房產(chǎn)原值300萬(wàn)元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；
(2)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租金0．2萬(wàn)元，每月收租金1次；
(3)、(4)為其他稅種的業(yè)務(wù)。
(其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元為單位計(jì)算)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；(2)公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
(3)一 (5)為其他稅種。(2008年)【答案及解析】
<1)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3—2．5)×5×10000=25000(元)。
直接用于采摘、觀光的種植用地，按照“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(300—50)×(1—30%)×10000×1．2%+0．2×6×12%× 10000+50×(1—30%)×6/12×1．2%×10000=24540(元)。
注意從價(jià)計(jì)稅與從租計(jì)稅的時(shí)間劃分以及萬(wàn)元與元的換算。
3．某企業(yè)2000年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2000年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1．5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%)
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(2001年)
【答案及解析】
(1)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：
企業(yè)辦的學(xué)校、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可免繳城鎮(zhèn)土地使用稅，但企業(yè)內(nèi)部綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)納稅額=(65000一3000—1200，×4÷10000=24.32(萬(wàn)元)。
(2)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：
第一步，房產(chǎn)原值扣除出租部分再扣20%扣除比例從價(jià)計(jì)稅：
(4000—200)×(1—20%)×1+2%=36．48(萬(wàn)元)
第二步，下半年出租房產(chǎn)，則上半年1至6月共6個(gè)月使用期按計(jì)稅余值計(jì)稅：
200 ×(1—20%1 ×1．2%÷12×6=0．96(萬(wàn)元)
或用全年房產(chǎn)原值扣20%扣除比例計(jì)稅后，減掉下半年出租房產(chǎn)的分?jǐn)偠惤穑?BR> 4000×(1—20%)× 1．2%一200×(1—20%)×1．2%×6÷12=37．44-(萬(wàn)元)
第三步，企業(yè)出租房產(chǎn)按7月至當(dāng)年底共6個(gè)月租金收入計(jì)稅：
1．5×6 × 12%=1．08(萬(wàn)元)
第四步，在建工程完工轉(zhuǎn)入的房產(chǎn)應(yīng)自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起計(jì)稅，故應(yīng)從9月計(jì)至年底共4個(gè)月：
500 ×(1—20%)× 1．2%÷1 2×4=1．6(萬(wàn)元)
2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36．48+0．96+1．08+1.6=40．12(萬(wàn)元)。
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