三、判斷題
1.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
2.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，符合條件的，應(yīng)該是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 不是減按30％，而是減征30％。
4.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)該是自2006年6月1日起。135頁。
5.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 參考教材155頁第四節(jié)上面一段。
6.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計(jì)征土地增值稅時(shí)，對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
7.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 出口應(yīng)稅產(chǎn)品是不免征也不退還已納資源稅。
8.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
9.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 題中所述是正確的。
10.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 只涉及補(bǔ)交問題，不涉及“多退”問題，因?yàn)槎噘N印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
11.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)該是4個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)。
12.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納所得稅。
13.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 參考教材429頁表格下面第二段。
14.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。此處較大數(shù)額是指 5萬元以上。
15.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 稅務(wù)行政賠償是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家進(jìn)行賠償。
四、計(jì)算題
1.【正確答案】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬元）（1分）
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝1800×5%＝90（萬元）（0.5分）
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬元）（0.5分）
（2）該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬元）（1分）
（3）該公司施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營業(yè)稅＝1200×3%＝36（萬元）（1分）
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（萬元）（1分）
2.【正確答案】（1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－425＝1003（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1003＋1740）×7％＝192.01（萬元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（萬元）（1分）
（2）該公司2006年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（萬元）（0.5分）
（3）該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90=3150（萬元）（0.5分）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8400×3‰+3＝28.2（萬元）（0.5分），實(shí)際列支60萬元，應(yīng)調(diào)增60－28.2＝31.8（萬元）（0.5分）
（5）該公司2006年應(yīng)納稅所得額＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（萬元）（1分）
（7）該公司2006年應(yīng)納所得稅額＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（萬元）（1分）
3.【正確答案】 （1）該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)稅＝（1800+200）×20％+320×5％
＝416（萬元） （1分）
（2）按照稅法規(guī)定可以扣除的折舊額＝500×8×（1－10%）÷10＝360（萬元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)費(fèi)用＝600－500＋360＝460（萬元）。（0.5分）
（3）交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（萬元），（0.5分）
實(shí)際發(fā)生100萬元，
稅前準(zhǔn)予扣除14.10萬元；
支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬元，
向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用15萬元，不得稅前扣除。
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（萬元）。 （0.5分）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，不得稅前扣除；
年初向其他企業(yè)借入資金200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除200×5.4%＝10.80（萬元）。（0.5分）　
該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（萬元） （0.5分）
（5）營業(yè)外支出中的違法經(jīng)營罰款20萬元不得扣除?！　　?BR>該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（萬元）（1分）
4.【正確答案】 （1）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）
（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得境內(nèi)抵扣限額＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境內(nèi)抵扣限額＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款的抵扣限額＝6400+2240＝8640（元）
境外已納稅款14000元，,大于抵扣限額，不用補(bǔ)稅，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5個(gè)年度內(nèi)抵免。（2分）
（3）捐贈(zèng)扣除限額＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
實(shí)際捐贈(zèng)支出10000元>捐贈(zèng)扣除限額，所以稅前可以扣除7200元。
工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租賃應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×3％＝600（元）
房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4％＝800（元）
房屋租賃12月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。
房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
五、綜合題
1.【正確答案】（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機(jī)，銷項(xiàng)稅額＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅額＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)，銷項(xiàng)稅：額＝100×2500×17%＝42500（元）
本廠幼兒園領(lǐng)用新品洗衣機(jī)，由于沒有同類售價(jià)，所以采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，銷項(xiàng)稅額＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機(jī) ，用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)輸?shù)?，?duì)于耗用的汽油費(fèi)是可以抵扣的，進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000×17%＝850（元）
向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)，支付的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
購進(jìn)原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝1500000×17% ＝255000（元）
外購洗衣機(jī)部件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝34000（元）
外購洗衣機(jī)部件支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝21000×7%＝1470（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100萬元×8×（17%－13%）－20萬元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）應(yīng)納稅額＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退稅額＝100萬元×8×13%－20萬元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）應(yīng)退稅額＝139630（元）（1分）
（7）免抵稅額＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
2.【正確答案】 （1）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：
①運(yùn)輸收入營業(yè)稅＝（8600+200）×3%＝264（萬元）
②取得甲公司租金收入營業(yè)稅＝240×3%＝7.2（萬元）
③取得乙公司租金收入營業(yè)稅＝160×5%＝8（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝264+7.2+8＝279.2（萬元）
④應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝279.2×7%＝19.54（萬元）
⑤應(yīng)納教育費(fèi)附加＝279.2×3%＝8.38（萬元）
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)＝279.2+19.54+8.38＝307.12（萬元）（1分）
（2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年收入總額＝8600+200+240+160＝9200（萬元）（0.5分）
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×3‰+3＝30.6（萬元）（0.5分），實(shí)際發(fā)生50萬元，準(zhǔn)予扣除30.6萬元（0.5分）。
（4）廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184（萬元），實(shí)際發(fā)生250萬元，準(zhǔn)予扣除184萬元。（1分）
（5）上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.08×6＝153.6（萬元），實(shí)際發(fā)生160萬元，可以扣除153.6萬元；下半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.16×6＝307.2（萬元），實(shí)際發(fā)生320萬元，可以扣除307.2萬元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除的工資＝153.6+307.2＝460.8（萬元）。（2分）
（6）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（萬元），實(shí)際發(fā)生88.8萬元，準(zhǔn)予扣除76.03萬元。（1分）
（7）納稅調(diào)整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（萬元）（1.5分）
捐贈(zèng)扣除限額＝340.99×3％＝10.23（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除10.23萬元（0.5分）。
（8）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝340.99-10.23＝330.76（萬元）（1分）
（9）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（萬元）（1分）
【答案解析】 （1）期租業(yè)務(wù)按運(yùn)輸業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率3％，光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率5％.
（2）出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付給20名操作人員工資 28.8萬元應(yīng)并入企業(yè)的工資總額計(jì)算扣除限額。
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以限額扣除。
（4）廣告費(fèi)按營業(yè)收入的2％計(jì)算扣除。
（5）工資及相應(yīng)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以限額扣除，但工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，未取得不允許扣除。
（6）由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，對(duì)于獲得的減免稅，視同已經(jīng)繳納所得稅進(jìn)行抵免。
3.【正確答案】 （1）計(jì)算該公司境內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額
①交際應(yīng)酬費(fèi)可列支金額：向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調(diào)整銷售收入40萬，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（萬元）（1分）
交際應(yīng)酬費(fèi)超列支金額=36-12.12=23.88（萬元）（1分）
②借款利息可列支金額：300×4.5%=13.5（萬元）
借款利息超列支金額=22.50-13.5=9（萬元）（1分）
③直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)的捐贈(zèng)18萬元不得扣除。（0.5分）
④關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整額：200-60=40（萬元）（0.5分）
⑤新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用2006年比2005年增長10%以上，所以可以補(bǔ)扣新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用6萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（0.5分）
⑥工資總額是4/2%=200萬元（0.5分），本年度實(shí)際列支職工福利類開支不能超過200×14%=28（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元（1分）。
該公司當(dāng)年境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（萬元）（2分）
（2）境外分公司所得稅扣除限額：100×33%=33（萬元）
境外實(shí)納稅款28萬元，扣除限額33萬元，所以，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)稅額=5（萬元）。（1分）
（3）該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅=686.88×（10%+3%）+5=94.29（萬元）（1分）