三、判斷題

1.除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，一律征收增值稅。（ ）

2.一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

3.為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減按30%的消費(fèi)稅率征稅。

4.2005年6月1日后，個(gè)人將購買滿5年以上的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（ ）

5.2005年1月1日起，實(shí)行“免、抵、退稅”辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

6.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計(jì)征土地增值稅時(shí)，對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。（ ）

7.由于對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源不征收資源稅，相應(yīng)地對(duì)出口應(yīng)稅資源也不退還已納資源稅。但可以免征出口環(huán)節(jié)的資源稅。

8.土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人是法人的，且轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地辦理納稅申報(bào)。

9.車船稅施行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對(duì)外省、市來的車船不再查補(bǔ)稅款。（ ）

10.有些合同，在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，多退少補(bǔ)清繳印花稅。

11.企業(yè)所得稅規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

12.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確實(shí)無法支付的當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納所得稅。（ ）

13.實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

14.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。此處較大數(shù)額是指 5萬元以上。（ ）

15.稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作為履行國(guó)家賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)，對(duì)本機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代表稅務(wù)機(jī)關(guān)予以賠償?shù)闹贫取?

四、計(jì)算題

1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)（非獨(dú)立核算），2006年10月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤(rùn)率10%；
（2）施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬元；
（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬元，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估所評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付600萬元，該公司表示同意；
（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程工價(jià)結(jié)算價(jià)款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款100萬元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料25萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（2）計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（3）計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅。

2.上海市某公司系國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫。
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。
（3）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。
（4）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。
（5）從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)37萬元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
要求：
（1）計(jì)算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計(jì)算該公司2006年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額；
（3）計(jì)算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計(jì)算該公司2006年業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；
（5）計(jì)算該公司2006年應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3.某中外合資娛樂公司2004年1月在珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立，并于當(dāng)年開始經(jīng)營(yíng)，開業(yè)當(dāng)年獲利，注冊(cè)資本1000萬美元，其中有500萬美元是外方以境外金融機(jī)構(gòu)借款購進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備作為資本投入的，經(jīng)營(yíng)期15年。2006年有關(guān)資料如下：　
（1）全年歌舞廳取得收入1800萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬元；　
（2）全年?duì)I業(yè)成本500萬元；　
（3）銷售費(fèi)用600萬元，其中包括外方投入的設(shè)備折舊500萬元；　
（4）管理費(fèi)用400萬元，其中包括交際應(yīng)酬費(fèi)100萬元，支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用15萬元；　
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，年初向其他企業(yè)借入資金200萬元，支付利息20萬元（銀行同期貸款利率5.4%）；　
（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬元，其中通過民政局捐贈(zèng)給敬老院20萬元，違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬元?！。ㄔ撈髽I(yè)設(shè)備500萬美元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定采用直線法計(jì)提折舊，使用年限10年，殘值率為10%，設(shè)備購入當(dāng)月匯率1∶8，不考慮地方所得稅）?！?BR>要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：　
（1）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅；　
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；　
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用；　
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；　
（5）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

4.中國(guó)公民李某為某市股份公司的普通職員（該個(gè)人占企業(yè)股份5%）,假定2006年12月收入情況如下：
（1））假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán),每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個(gè)月；
（2）從A國(guó)一次取得特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入折合人民幣40000元，還從A國(guó)獲得稅前稿酬20000元人民幣, 并提供了來源國(guó)納稅憑證,境外已納稅款折合人民幣14000元。
（3）從國(guó)內(nèi)一單位取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)30000元,拿出10000元通過有關(guān)部門組織捐給了希望工程小學(xué)。
（4）當(dāng)月按市場(chǎng)價(jià)格出租一自有居住房屋收取租金2萬元,同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元。（考慮涉及到的相關(guān)稅費(fèi)，不用考慮印花稅）
要求：根據(jù)上面的資料，按下列順序回答問題：
（1）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（2）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（3）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（4）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納個(gè)人所得稅。

五、綜合題

1.某家電制造公司（增值稅一般納稅人）是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，2005年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向外地一商貿(mào)銷售洗衣機(jī)100,每臺(tái)售價(jià)2500,用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)去，收取運(yùn)費(fèi)24570元,為運(yùn)送該商品支付汽油費(fèi)5000元，收到增值稅專用發(fā)票；
（2）采取以舊換新方式銷售新型洗衣機(jī)100臺(tái),每臺(tái)售價(jià)3000元,收回舊洗衣機(jī)已入庫,每臺(tái)折價(jià)50元；
（3）向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)100臺(tái)用于銷售,開出增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)售價(jià)2500元,并支付發(fā)貨運(yùn)雜費(fèi)30000元,運(yùn)輸單位開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20000元,建設(shè)基金5000元,裝卸費(fèi)3000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元；
（4）從庫房領(lǐng)取一新品洗衣機(jī)5臺(tái)，給本廠幼兒園使用，該型號(hào)洗衣機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本2000元；
（5）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額1500000元,貨物已入庫；
（6）購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額80000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元；
（7）對(duì)外銷售一臺(tái)舊設(shè)備賬面原值100000元,已提折舊20000元,取得價(jià)款60000元；
（8）從外省購進(jìn)洗衣機(jī)專用部件一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200000元,稅額34000元，貨物已到達(dá)但尚未入庫,取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元,建設(shè)基金1000元；
（9）出口洗衣機(jī)一批，離岸價(jià)格100萬美元，外匯牌價(jià)假定為1美元兌換8元人民幣；
（10）從國(guó)內(nèi)某企業(yè)免稅購進(jìn)原材料20萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額（上月有留抵稅額30萬元，洗衣機(jī)的退稅率13%，征稅率17%）

2.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2006年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元、裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬元。
（2）將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日～10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 28.8萬元、維修費(fèi)用12萬元。
（3）將8號(hào)船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬元。
（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用共1200萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用共600萬元（含廣告費(fèi)250萬元）；
（5）實(shí)發(fā)工資總額共480萬元（上半年160萬元，下半年320萬元；工資費(fèi)用單獨(dú)列支，上半年人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共88.8萬元，但未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。
（6）營(yíng)業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬元。
（7）12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
（8）1～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬元。
要求：按順序回答下列問題，每問均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；
（2）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年收入總額；
（3）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
（4）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)；
（5）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工資；
（6）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；
（7）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)；
（8）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；
（9）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

3.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)A公司從1997年開始投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限為10年。該公司從2000年開始獲利，從當(dāng)年起享受免、減稅待遇，并在2003年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2007年1月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬元。該公司在美國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，2006年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元，已向所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局繳納公司所得稅28萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年終匯算清交檢查，A公司在2006年的會(huì)計(jì)核算資料中，存在下列情況：
（1）“管理費(fèi)用”科目中，列有全年的交際應(yīng)酬費(fèi)36萬元。該公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售收入凈額為3000萬元。
（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實(shí)際利息支出22.5萬元，該項(xiàng)借款本金為300萬元（銀行同類、同期貸款年利率為4.5%）。
（3）“營(yíng)業(yè)外支出”科目中，列有對(duì)外捐贈(zèng)款40萬元。其中：通過紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款22萬元，直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)18萬元。
（4）向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物，作價(jià)160萬元。參照獨(dú)立企業(yè)之間的正常售價(jià)計(jì)算，該批貨物應(yīng)作價(jià)200萬元。
（5）本年發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用12萬元，企業(yè)進(jìn)行了實(shí)際扣除（2005年開發(fā)費(fèi)10萬元）。
（6）本年實(shí)際列支職工福利類開支30萬元，根據(jù)工資總額計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是4萬元。
地方所得稅稅率3％。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額；
（3）計(jì)算當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅額。