五、綜合題
1．【答案】
(1)收取的安裝費，應(yīng)并入銷售金額計算應(yīng)納增值稅。
(2)實物折扣不得從銷售額中減除，且應(yīng)按視同銷售貨物處理，計算繳納增值稅。
(3)收取預(yù)付款，且已開具普通發(fā)票，雖供貨商本期未能向客戶交貨，但銷售應(yīng)予確認(rèn)。
(4)商場自用2年的小汽車售出，銷售價格未超過賬面原值，不繳納增值稅。
(5)銷售給最終使用單位的商品，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
(6)購進B型空調(diào)機因尚未開出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進項稅金。
(7)因質(zhì)量原因，發(fā)生退貨并取得廠家開具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減本期進項稅額，否則按偷稅罪處理。
計算商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：
當(dāng)月進項稅額=420000×17％-20×2000×17％+117÷(1+17％)×800×17％+300000×17％=71400—6800+13600+51000=129200(元)
當(dāng)月銷項稅額：[(3000+200)×300÷(1+17％)+27000+3000×20÷(1+17％)]
×17％+『(2800×100+200×50)÷(1+17％)]×17％+150÷(1+17％)×800×
17％=152795．13+42136．75+17435．9=212367．78(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=212367．78—129200：83167.78(元)
當(dāng)月手續(xù)費收入額=117×800÷(1+17％)×5％+[150×800÷(1+17％)=117×800÷(1+17％)]=4000+(102564．1—80000)=26564.l(元)
當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額：26564．1×5％=1328．21(元)
2．【答案】
(1)支付業(yè)務(wù)招待費，超過計稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。
40一[1500×0．005+(8500—1500)×0．003]=11．5(萬元)
(2)高未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出6萬元，資本性支出不得在所得稅前列支。
(3)單項工程毀損凈支出20萬元，計入繼續(xù)施工的工程成本。
(4)預(yù)售收入500萬元預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率15％計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整?！?。
(5)以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入120萬元(銷售成本100萬元)，計算扣除流轉(zhuǎn)稅后計人應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額：
企業(yè)所得額：8000—3500—440+500—300—200—40+300—200=4120(萬元)
應(yīng)納稅所得額=4120+11．5+6+20+500×15％+[120—120x5％一120x5％×(7％+3％)-100]=4245．9(萬元)
應(yīng)納所得額稅=4245．9×33％=1401．147(萬元)
3．【答案】
（1）1996～1998年，應(yīng)納企業(yè)所得稅
按照稅法規(guī)定，企業(yè)開業(yè)當(dāng)年經(jīng)營期限不足6個月的，可選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但當(dāng)年所得應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：80×15％=12萬元 依據(jù)企業(yè)選擇的1997年作為計算減免稅的獲利年度，1997年后和1998年兩年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)1996～1998年總共應(yīng)納企業(yè)所得稅為12萬元。
（21）1999～2001年，應(yīng)納入企業(yè)所得稅
根據(jù)稅法規(guī)定，1999～2001年度三年減半征收企業(yè)所得稅，1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：
210×15％×50％=15．75元；
2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：300×15％×50％=22．5萬元；
2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：400×15％×50％=30萬元；
1999～2001年，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為：15．75+22．5+30=68．25萬元
(3)2002~2004年，應(yīng)納企業(yè)所得稅企業(yè)從2000年后歷年被確認(rèn)為先進技術(shù)企業(yè)，2001年享受“兩免三減半”優(yōu)惠期滿，可延長三年減半征稅，減半后的稅率低于10％，按
10%的稅率計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。
2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅為550×10%=55萬元
2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅為500x10％=50萬元；
2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：600x10％=60萬元。
2002-2004年，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為：55+50+60=165萬元
(4)2005~2006年，應(yīng)納企業(yè)所得稅
從2005年度起，所有的減免稅優(yōu)惠期滿，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：700x15％=105萬元；
2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：800x15％=120萬元；
2006年比2005年新增企業(yè)所得稅為：120-105=15萬元，可抵減當(dāng)年所得稅15萬元。
2005~2006年，應(yīng)納企業(yè)所得稅為：105+105=210萬元
(5)2004年度分得稅后利潤再投資的退稅額
2004年的適用稅率為10％，則應(yīng)退稅額為：200÷(1-10％)×10％x40％=8．89萬元
(6)2005年度分得稅后利潤再投資的退稅額
2005年的適用稅率為15％，則應(yīng)退稅額為：50÷(1-15％)×15％x40％=3．53萬元

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