1．珠寶首飾的消費(fèi)稅稅率到底是5%還是10%?
【解答】金銀首飾(金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，稅率為5%；其他珠寶玉石及首飾在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，稅率為10%。
2．銷售自己使用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，在按照適用4%的增值稅征收率再減半征收增值稅的同時是否還應(yīng)繳納消費(fèi)稅?
【解答】銷售自己使用過的作為固定資產(chǎn)管理的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，銷售環(huán)節(jié)交納增值稅但不交消費(fèi)稅。小汽車消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是在出廠銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)，所以購入使用之后再銷售環(huán)節(jié)不涉及消費(fèi)稅。
3．確定啤酒消費(fèi)稅單位稅額的每噸啤酒出廠價格中，其所含包裝物押金的金額是否含增值稅。
【解答】確定啤酒消費(fèi)稅單位稅額的每噸啤酒出廠價格中含包裝物押金。除單獨(dú)明確之外，包裝物押金的金額都是含增值稅的，要進(jìn)行價稅分離。因為收押金方不可能另收押金的稅款，所以將收取的押金看作價稅合計數(shù)。
4．我注意到隨消費(fèi)品銷售而收取的包裝物的租金需要繳納消費(fèi)稅，租會不是營業(yè)稅的征稅項目嗎?
【解答】營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中有個子目是租賃，但是如果伴隨銷售貨物收取的貨物包裝物的租金就不屬于營業(yè)稅的征稅范圍了，而應(yīng)該屬于銷售貨物價外收取的費(fèi)用，如果被包裝的貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，則價外收取的包裝物租金需要以不含增值稅的金額計入該貨物的銷售額計算增值稅和消費(fèi)稅。
5．消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，為什么從價計稅的計稅依據(jù)都是不含增值稅的銷售額?這樣價內(nèi)稅與價外稅不就沒有差別了嗎?
【解答】計稅依據(jù)一樣，但是計算出稅款的經(jīng)濟(jì)意義不同，消費(fèi)稅用銷售額乘稅率計算出來的是銷售額里有多少稅，今后會在計算利潤時，將稅金與收入配比減除；增值稅用銷售額乘稅率計算出來的是需要在銷售額之外向購買者收取多少稅，由于在銷售額之外另行發(fā)生，計算利潤時不能從收入中減除。
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