一、單項選擇題
1．2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8．5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅（ ?。?。(2011年)
A．4萬元
B．5萬元
C．9萬元
D．14萬元
【答案】C
【解析】應繳納消費稅＝90x10%＝9(萬元)。2．稅務機關(guān)在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ?。?。(2009年新)
A．要求李某補繳稅款
B．要求張某補繳稅款
C．應對張某處以耒繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款
D．應對李某處以未代收代繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款
【答案】B
【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
3．下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是（ ?。?。(2009年原)
A．納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅
B．隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應該征收消費稅
C．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天
D．納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時繳納消費稅
【答案】A
【解析】啤酒屬于從量計征消費稅的應稅消費品，包裝物押金不征收消費稅，所以8選項不正確；納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天，所以C選項不正確；納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，所以D選項不正確。
二、多項選擇題
1．既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自
產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（ ）。(2009年原)
A．聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價格申報納稅
B．回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號
C．回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入
D．回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務機關(guān)已公示的消費稅計稅價格
【答案】ABCD
【解析】既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：
(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。2．下列各項中，應當征收消費稅的有（ ）。(2008年)
A．化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
B．用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿
C．白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D．輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
【答案】AC
【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量內(nèi)部檢驗的高爾夫球桿不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢驗屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售，則應當按門市部對外銷售額計征消費稅。
3．酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時，可以采用的方法有（ ?。?BR> A．按照成本加合理的費用和利潤
B．按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務活動的價格
C．按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格
D．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平
【答案】ABD
【解析】ABD選項符合稅法的規(guī)定。C選項并沒有對收入進行調(diào)整，不能采用。
4．下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有（ ）。
A．納稅人進口應稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅
B．納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地繳納消費稅
C．納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅
D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品應回機構(gòu)所在地或者居住地繳納消費稅
【答案】BD
【解析】進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款(受托方為個人的除外)。納稅人到縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。
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