【答案及解析】
銷售酒精既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產(chǎn)非消費稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納
消費稅但不繳納增值稅；銷售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費稅。
該企業(yè)當期應納的增值稅＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)
該企業(yè)當期應納的消費稅＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)
當期繳納增值稅、消費稅合計＝5700＋750＝6450(元)。
【例題16·單選題】2013年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。已知化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2013年1月該化妝品廠上述業(yè)務應納消費稅（ ?。┰?。
A．22392．86
B．24750．00
C．35150．OO
D．50214．86
【答案】B
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應視同銷售，于移送使用時繳納消費稅。在計算消費稅時，沒有同類消費品銷售價格的，應按組成計稅價格計算納稅。上述業(yè)務應納消費稅＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。
【例題17·計算問答題】某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸消費稅稅額240元，計算該酒廠此項業(yè)務繳納的消費稅和增值稅銷項稅額。
【答案及解析】計算消費稅不必組價，應納消費稅稅額＝2×240＝480(元)。
計算增值稅需要組成計稅價格，由于黃酒采用從量定額計算消費稅，消費稅法沒有規(guī)定黃酒的成本利潤率，進行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值稅銷項稅額＝9280×17%＝1577．6(元)。
【例題18·計算問答題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年2月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作福利，無同類貨物的銷售價格，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務當月應繳納的消費稅和涉及的當期增值稅銷項稅額為多少元?
【答案及解析】消費稅從量稅＝2000×0．5＝1000(元)
從價稅組成計稅價格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)
應納消費稅＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值稅銷項稅額＝6500×17%＝1105(元)
或增值稅銷項稅額＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。
【相關(guān)鏈接】將自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面的消費稅視同銷售的規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售的規(guī)定一致，如用于不動產(chǎn)在建工程；用于非生產(chǎn)機構(gòu)；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。但是，如果將應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，這一環(huán)節(jié)需要作消費稅視同銷售處理，但不作增值稅視同銷售處理。例如，制藥廠將自產(chǎn)醫(yī)用酒精連續(xù)投入生產(chǎn)外用藥水，應在移送環(huán)節(jié)繳納醫(yī)用酒精的消費稅，但在這一移送環(huán)節(jié)不用繳納增值稅。
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