某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)，2012年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)11月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47．6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元；
(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28．O8萬元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬元；
(3)12月進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元(取得運(yùn)輸發(fā)票)：
(4)12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元(取得運(yùn)輸發(fā)票)：
(5)12月國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元；另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程；
(6)12月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)
開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397．8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；
(7)12月銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元：(8)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無B型小轎車銷售價(jià)格。
其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅稅率12%；③B型小轎車成本利潤率8%；④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；⑤教育費(fèi)附加征收率3%(不考慮地方教育附加)；⑥退稅率13%；⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算企業(yè)11月應(yīng)退的增值稅；
(2)計(jì)算企業(yè)11月留抵的增值稅；
(3)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；
(4)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅：
(5)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；
(6)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；
(7)計(jì)算企業(yè)12月國內(nèi)購進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
(8)計(jì)算企業(yè)12月A型小轎車的銷項(xiàng)稅額；
(9)計(jì)算企業(yè)12月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額；
(10)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；
(11)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；
(12)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【答案及解析】
(1)11月份的進(jìn)項(xiàng)稅額＝47．6＋(10＋2)×7%＝48．44(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－13%)＝8(萬元)
應(yīng)納稅額＝28．08÷(1＋17%)×17%－(48．44－8)＝－36．36(萬元)
免抵退稅額＝200×13%＝26(萬元)
36．36萬元＞26萬元，應(yīng)退的增值稅為26萬元，免抵稅額為0。
(2)11月留抵的稅額＝36．36－26＝10．36(萬元)
(3)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(120＋8＋3＋13)×10%＝144×10%＝14．4(萬元)(4)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝(144＋14．4)×17%＝26．93(萬元)
(5)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(60＋3＋6＋2)×10%＝71×10%＝7．1(萬元)(6)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝(71＋7．1)×17%＝13．28(萬元)
(7)12月國內(nèi)購進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(51＋12×7%)×(1—30%)＝36．29(萬元)
(8)12月A型小轎車的銷項(xiàng)稅額＝397．8＋8÷(1＋17%)×17%＋10×397．8÷130＝429．56(萬元)
價(jià)外費(fèi)用要視同含稅銷售收入。
(9)B型小轎車的銷項(xiàng)稅額為0。
(10)企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅＝429．56－(26．93＋36．29＋7×7%＋13．28＋4×7%)－10．36＝341．93(萬元)
(11)企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅＝[2340＋8÷(1＋17%)＋10×2340÷130]×12%＝303．22(萬元)
(12)企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加＝(341．93＋303．22)×(7%＋3%)＝64．52(萬元)。
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