【例題25·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)的所有權(quán)，成本200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元，現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)撈髽I(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。
　　A．47．5
　　B．37．5
　　C．27．5
　　D．17．5
　　【答案】C
　　【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬(wàn)元)。
　　【例題26·單選題】某企業(yè)購(gòu)置一塊90000平方米的土地，支付價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及
　　(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(★★★)
　　其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬(wàn)元；將3000平方米的土地?zé)o償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（　　）萬(wàn)元。
　　A．180．00
　　B．198．30
　　C．210．00
　　D．360．00
　　【答案】C
　　【解析】本題目有三個(gè)考點(diǎn)：一是轉(zhuǎn)讓受讓得來(lái)的土地使用權(quán)需要差額計(jì)稅，減除掉的是土地的受讓原價(jià)；二是將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給他人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；三是視同銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)額按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬(wàn)元)。

　　對(duì)于2011年1月28日起執(zhí)行的個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的營(yíng)業(yè)稅歸納：

　　【例題27·計(jì)算問(wèn)答題】王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷(xiāo)售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購(gòu)人，原價(jià)分別為30萬(wàn)元和150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)分別為50萬(wàn)元和270萬(wàn)元，計(jì)算王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
　　【答案及解析】這兩套房子的購(gòu)買(mǎi)年限均不足5年，自2011年1月28目起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝(50＋270)×5%＝16(萬(wàn)元)。
　　【特別提示】這一部分考點(diǎn)分散，容易出客觀題，也容易在主觀題中融入考點(diǎn)，需要在復(fù)習(xí)時(shí)特別仔細(xì)。以下幾個(gè)方面應(yīng)特別引起注意：
　　(1)自建自用建筑物行為不繳納營(yíng)業(yè)稅，但自建建筑物后銷(xiāo)售的，應(yīng)按建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。這兩道營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)不同，建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不等于建筑物的銷(xiāo)售價(jià)格。其中自建建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額一般在考試中使用組價(jià)的方法確定；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)按照建筑物的銷(xiāo)售額確定營(yíng)業(yè)額。
　　(2)轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)，差額計(jì)稅。
　　(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的時(shí)間不同、性質(zhì)不同，計(jì)稅依據(jù)不同。
　　【例題28·單選題】某單位2007年1月購(gòu)買(mǎi)一棟建筑物，購(gòu)置原價(jià)200萬(wàn)元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)已提折舊20萬(wàn)元，則該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（　?。?BR>　　A．12．5萬(wàn)元
　　B．3．5萬(wàn)元
　　C．2．5萬(wàn)元
　　D．2萬(wàn)元
　　【答案】C
　　【解析】單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬(wàn)元)。
　　【例題29·單選題】2013年某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值為800萬(wàn)元，已提折1日400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。
　　A．20
　　B．30
　　C．32．50
　　D．70
　　【答案】D
　　【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全額與差額的計(jì)稅規(guī)定。銷(xiāo)售已使用過(guò)的委托建造的廠房，應(yīng)該按照收入全額作為營(yíng)業(yè)額。只有購(gòu)置或抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓才能按照差額計(jì)稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1400×5%＝70(萬(wàn)元)。
　　【例題30·多選題】外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（　?。?BR>　　A．甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
　　B．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　C．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企韭代扣代繳
　　D．乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
　　【答案】CD
　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　計(jì)算過(guò)程：甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝3200×5%＝160(萬(wàn)元)，但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對(duì)外投資不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

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