1．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務經(jīng)營資質(zhì)
(不具有專門培訓資質(zhì))，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務，取得培訓費收入130萬元，并向?qū)W員銷售配套培訓教材取得收入70萬元。
(2)發(fā)布網(wǎng)絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費1000萬元。
(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給深圳某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。
(4)銷售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡為客戶提供遠程技術(shù)支持，另取得技術(shù)服務費100萬元。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算遠程培訓及教材銷售業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
(2)計算網(wǎng)絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
(4)計算遠程技術(shù)支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
【答案及解析】
(1)開展遠程培訓業(yè)務并向?qū)W員銷售配套培訓教材屬于混合銷售行為。
遠程培訓及教材銷售業(yè)務應納營業(yè)稅＝(130＋70)×5%＝10(萬元)
(2)網(wǎng)絡廣告業(yè)務應按照服務業(yè)繳納營業(yè)稅，應繳納營業(yè)稅＝5000×5%＝250(萬元)
(3)軟件與著作權(quán)一同轉(zhuǎn)讓應按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅，應繳納的營業(yè)稅＝200×5%＝10(萬元)
(4)遠程技術(shù)支持業(yè)務應按照服務業(yè)繳納營業(yè)稅，應繳納的營業(yè)稅＝100×5%＝5(萬元)。2．2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務：
(1)對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進行維護，取得技術(shù)服務費5萬元。
(2)經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標，本月向乙公司支付商標使用費10萬元。
(3)以某項專利技術(shù)投資入股，該專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔投資風險。
(4)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年11月其賬面余值為490萬元。
(5)本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算甲公司提供軟件維護服務應繳納的營業(yè)稅。
(2)計算甲公司被許可使用商標應代扣代繳的營業(yè)稅。
(3)計算甲公司以專利技術(shù)投資入股應繳納的營業(yè)稅。
(4)計算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅。
(5)計算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應繳納的營業(yè)稅。(2009年原制度)
【答案及解析】
(1)軟件維護服務應繳納的營業(yè)稅＝5×5%＝0．25(萬元)
(2)應代扣代繳的營業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬元)
(3)以專利技術(shù)投資入股應繳納的營業(yè)稅為0。將無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅。
(4)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅＝(600－500)×5%＝5(萬元)
(5)轉(zhuǎn)租收入應繳納的營業(yè)稅＝12×5%＝0．6(萬元)。
3．位于縣城的某建筑安裝公司2012年8月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；
(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款；
(3)與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元；
(4)將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1005萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本為780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅；
(2)公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅；
(3)公司8月份提供泥漿工程勞務應繳納的營業(yè)稅；
(4)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅；
(5)公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加(不考慮地方教育附加)。
【答案及解析】
(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應納營業(yè)稅＝800×3%＝24(萬元)
(2)鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅＝(300－80)×3%＝6＋6(萬元)
通信線路工程所使用的電纜、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。
(3)提供泥漿工程勞務應繳納的營業(yè)稅＝40×3%＝1．2(萬元)
(4)將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅＝780×(1＋15%)÷(1－3%)×3%＋1005×5%＝77．99(萬元)
銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅。
(5)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝
(24＋6．6＋1．2＋77．99)×(5%＋3%)＝8．78(萬元)。
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