一、納稅義務(wù)發(fā)生時間(★★★)
【解釋】這部分的重要考點包括：
1．在四種情況下收到預(yù)收款就發(fā)生納稅義務(wù)：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)和租賃業(yè)勞務(wù)。
2納稅人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送他人的，所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。
3．金融機構(gòu)發(fā)放貸款存規(guī)定逾期階段范圍內(nèi)的應(yīng)收利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算納稅；超過一定逾期階段的按收付實現(xiàn)制計算納稅。
【例題39·單選題】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。(2001年)
A．將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天
B．不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C．簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天
D．承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
【答案】B
【解析】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
二、納稅期限(★★)(2008年多選)
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。
銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。保險業(yè)的納稅期為1個月。
【例題40·多選題】下列單位中，營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有（ ）。
A．信用社
B．信托投資公司
C．涉外企業(yè)
1)．外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)
【答案】ABD
【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。涉外企業(yè)與外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)不是等同概念。
三、納稅地點(★★)(2007年單選、2006年單選)
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)、銷售或出租不動產(chǎn)另有規(guī)定。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
納稅地點的具體規(guī)定
| 具體行為 |
納稅地點 |
|
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)(建筑業(yè)勞務(wù)除外) |
應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 |
|
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 |
|
納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) |
應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 |
|
納稅人銷售不動產(chǎn) |
應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 |
|
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) |
應(yīng)當(dāng)向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地納稅 |
【例題41·多選題】下列各項符合營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關(guān)納稅地點規(guī)定的有（ ）。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B．納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【答案】BD
【解析】AC選項應(yīng)分別向土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；BD選項符合規(guī)定。【例題42·單選題】下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（ ?。?BR> A．單位出租設(shè)備應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B．航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C．電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D．在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為勞務(wù)發(fā)生地
【答案】C
【解析】選項A：應(yīng)向出租設(shè)備單位機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項B：應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D：營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。
系列推薦>>2013注會《稅法》單元測試題及答案｜稅法習(xí)題及答案｜章節(jié)練習(xí)答案
編輯推薦>>2013年注會《稅法》章節(jié)復(fù)習(xí)資料匯總｜2013注會《稅法》講義及習(xí)題匯總
為幫助考生在自學(xué)的基礎(chǔ)上能較好地掌握2013年注冊會計師考試內(nèi)容，233網(wǎng)校提供了2013年注冊會計師《稅法》單科VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機考實戰(zhàn)班）、稅法沖刺班、稅法習(xí)題班、稅法真題解析班、稅法精講班等課程免費試聽 點擊進入>>?？忌筛鶕?jù)自己的學(xué)習(xí)情況選擇相應(yīng)的班級，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助！
