計(jì)稅公式

應(yīng)用舉例

1．以收入全額為業(yè)額

應(yīng)納營業(yè)稅＝營業(yè)額×稅率

【例題8·計(jì)算問答題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動(dòng)，取得咨詢費(fèi)收入50000元。
　　 【答案及解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5%＝2500(元)

2．以收入差額為營業(yè)額

應(yīng)納營業(yè)稅＝(收入全額
　　 －允許扣除金額)X稅率

【例題9·計(jì)算問答題】某旅行社組織旅游共收取旅游費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共計(jì)15000元。
　　 【答案及解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)

3．按組成計(jì)稅價(jià)格為營業(yè)額

應(yīng)納營業(yè)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
　　 組成計(jì)稅價(jià)格＝營業(yè)成本×(1＋成本利潤率)÷
　　 (1一營業(yè)稅稅率)

【例題10·計(jì)算問答題】某建筑公司自建一棟商品房后對外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬?0%，取得銷售收入400萬元。(無同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格)
　　 【答案及解析】其應(yīng)納營業(yè)稅為：
　　 ①建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13
　　 (萬元)(這是CPA稅法考試中營業(yè)稅組價(jià)計(jì)算中最常見的業(yè)務(wù))
　　 ②銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝400×5%＝20(萬元)