10．企業(yè)改制改造過(guò)程中，以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，是否需要繳納契稅?
【解答】該行為是需要繳納契稅的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問(wèn)題解釋的通知》(國(guó)稅函[2006]844號(hào))的規(guī)定，以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，對(duì)承受人應(yīng)征收契稅。
11．土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的成交價(jià)格中所包含的行政事業(yè)性收費(fèi)是否可以從中剔除，不繳納契稅?
【解答】土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的成交價(jià)格中包含的行政事業(yè)性救費(fèi)，屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，納稅人應(yīng)按合同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。
12．企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬，是否可以免征契稅?
【解答】按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]156號(hào))的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》提出的“任何組織和個(gè)人不得以營(yíng)利為目的舉辦學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)”的精神，以及國(guó)務(wù)院發(fā)布的《社會(huì)力量辦學(xué)條例》中關(guān)于“社會(huì)力量舉辦的教育機(jī)構(gòu)依法享有與國(guó)家舉辦的教育機(jī)構(gòu)平等的法律地位”的規(guī)定，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第(一)款的規(guī)定，免征契稅。
13．由于各種原因最終未能完成交易，購(gòu)房者在辦理退房手續(xù)后，是否可以退還已納的契稅款?
【解答】此種情形可以退還已征契稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]622號(hào))的規(guī)定，按照現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，購(gòu)房者應(yīng)在簽訂房屋買賣合同后、辦理房屋所有權(quán)變更登記之前繳納契稅。對(duì)交易雙方已簽訂房屋買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購(gòu)房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對(duì)其已納契稅款應(yīng)予以退還。
14．軍隊(duì)離退休干部購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房是否應(yīng)繳納契稅?
【解答】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊(duì)離退休干部購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房征收契稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]835號(hào))的規(guī)定，依據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，軍隊(duì)離退休人員購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，亦應(yīng)依法繳納契稅。
15．采取分期付款方式承受附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為是否應(yīng)繳納契稅?如何計(jì)算繳納?
【解答】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》(財(cái)稅[2004]126號(hào))的規(guī)定，對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)繳納契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不繳納契稅。對(duì)于采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室)土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算繳納契稅。
16．教材中講“企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅”，應(yīng)當(dāng)如何理解這里的“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”?
【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問(wèn)題解釋的通知》(國(guó)稅函[2006]844號(hào))的解釋，“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”，是指母公司與其全資子公司之間、母公司所屬的各個(gè)全資子公司之間的關(guān)系，以及同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間、同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司之間的關(guān)系。
17．請(qǐng)解釋一下城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅這四稅之間的聯(lián)系和區(qū)別。
【解答】這些稅種都是針對(duì)房產(chǎn)或者土地來(lái)征收的，可以從征稅范圍上予以把握：
(1)土地增值稅是針對(duì)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地及其地上的建筑物，并取得增值額的行為征稅。在土地及土地建筑物權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)繳納，只征收一次，以后年度不用繳納。
(2)房產(chǎn)稅是針對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋征稅，有兩種征稅方式，一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征。注意房產(chǎn)稅是按年計(jì)征、分期繳納，即納稅人每年都要繳納房產(chǎn)稅。
(3)城鎮(zhèn)土地使用稅是針對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地征稅，納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅期限與房產(chǎn)稅相同，即按年計(jì)征、分期繳納，每年都要繳納。
(4)契稅與上述幾個(gè)稅種比較，最大的特點(diǎn)就是屬于買方稅，由承受土地和房屋權(quán)屬的單位繳納，也就是由買房人或者買地人來(lái)繳納，其計(jì)稅依據(jù)是土地或者房屋的成交價(jià)。另外，契稅是在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)一次繳納，以后年度不用繳納。
18．請(qǐng)總結(jié)房屋買賣或者出租過(guò)程中涉及的納稅人以及稅種。
【解答】總結(jié)表格如下：
【主要稅法依據(jù)】
1．《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)河南省財(cái)政廳(關(guān)于契稅有關(guān)政策問(wèn)題的請(qǐng)示)的批復(fù)》(財(cái)稅[2000]14號(hào))
2．《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令[1997]第274號(hào))
3．《建設(shè)部關(guān)于修改(城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定>的決定》(中華人民共和國(guó)建設(shè)部令第96號(hào))
4．《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第29號(hào))
5．《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字[1997]52號(hào))
6．《關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2004]1036號(hào))
7．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于抵押貸款購(gòu)買商品房征收契稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[1999]613號(hào))
8．《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]156號(hào))
9．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]622號(hào))
10．《關(guān)于軍隊(duì)離退休干部購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房征收契稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]835號(hào))
11．《關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》(財(cái)稅[2004]126號(hào))
12．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問(wèn)題解釋的通知》(國(guó)稅函[2006]844號(hào))
