43．公司以承包方式向司機(jī)有償供應(yīng)車輛運(yùn)營，承包期內(nèi)，司機(jī)以該公司的名義運(yùn)營，稅費(fèi)由公司統(tǒng)一繳納，承包期滿后，經(jīng)雙方協(xié)商，仍可繼續(xù)以公司名義運(yùn)營。這些承包費(fèi)應(yīng)按什么稅目征營業(yè)稅?
【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》(國稅函(1995)578號)的規(guī)定，公司將運(yùn)輸車輛作價后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對公司的供車行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。

44．單位或個人出租門面給承租人，后因承租人未按合同支付租金，雙方發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。經(jīng)人民法院調(diào)解，出租方獲得了部分賠償金。這種賠償金是否繳稅?
【解答】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條關(guān)于“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用”的規(guī)定，因賠償金是出租方出租門面取得的，出租方取得的賠償金實(shí)質(zhì)上是出租門面取得的租金收入。所以對出租方取得的賠償金應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

45．立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)是否一律計征營業(yè)稅?
【解答】立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，只有同時具備以下兩個條件的，不征收營業(yè)稅：
(1)國務(wù)院、省級人民政府或其他所屬財政、物價部門以正式文件允許收費(fèi)的，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的；
(2)所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的。根據(jù)上述規(guī)定，立法、司法、行政機(jī)關(guān)委托其所屬的事業(yè)單位或其他單位收費(fèi)或者收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不符合文件規(guī)定的，均應(yīng)當(dāng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

46．企業(yè)出租廠房取得租賃違約金是否應(yīng)繳納營業(yè)稅?
【解答】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。又根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定：“單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！币虼?，企業(yè)出租閑置的廠房，因承租方違約而取得的違約賠償金應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目繳納營業(yè)稅。

47．車站的代理售票服務(wù)收入應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)還是服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅?
【解答】在《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]159號)中的“與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動”是指下列勞務(wù)：(1)通用航空業(yè)務(wù)；(2)航空地面服務(wù)；(3)打撈；(4)理貨；(5)港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等；(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他勞務(wù)。除上述規(guī)定者外，其他勞務(wù)均不屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍。車站代理售票收入雖是與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的活動，但不是上述所列舉的范圍，因此不屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍。“服務(wù)業(yè)”稅目的征收范圍，包括利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。因此，車站的代理售票服務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理服務(wù)”項目征收營業(yè)稅。

48．公路局轉(zhuǎn)讓公路使用權(quán)或交通部門轉(zhuǎn)讓公路收費(fèi)權(quán)應(yīng)如何納稅?公路局作為甲方統(tǒng)一征地規(guī)劃，提供修路建設(shè)用地，乙方是具有投資資格的投資公司，負(fù)責(zé)出資建設(shè)，公路建成后，最初的一定時限內(nèi)由乙方收取車輛通行費(fèi)。在此情況下，甲方如何納稅?
【解答】公路局的上述行為是甲方在一定時期內(nèi)向乙方轉(zhuǎn)讓公路使用權(quán)，屬于營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)稅目的租賃行為，甲方應(yīng)按5％的稅率繳納營業(yè)稅。乙方建設(shè)公路的投資額即為租金。如果乙方在享有公路使用權(quán)期間內(nèi)將公路使用權(quán)再有償轉(zhuǎn)讓給他人，屬于轉(zhuǎn)租行為，也應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃”項目繳納營業(yè)稅。另外，交通部門轉(zhuǎn)讓公路收費(fèi)權(quán)的問題，是指甲方(一般指交通管理部門)將公路的收費(fèi)權(quán)在一定的年限內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓給乙方的行為。因此，對公路收費(fèi)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓的收入，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃”項目繳納營業(yè)稅。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于交通部門轉(zhuǎn)讓公路、橋梁收費(fèi)權(quán)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[1999]145號)對此問題已作了明確答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱條例)第一條的規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條解釋，條例第一條所稱單位，是指各類企業(yè)、行政單位等。因此交通部門轉(zhuǎn)讓公路、橋梁收費(fèi)權(quán)取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目繳納營業(yè)稅。

49．如何理解“酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照‘服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)’征收營業(yè)稅，按照財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅”這一稅收政策?
【解答】這種業(yè)主購買部分酒店產(chǎn)權(quán)并以房屋使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營的產(chǎn)權(quán)式酒店，并不是個人簡單地將自己的房產(chǎn)租賃給酒店以收取租金的酒店，而是酒店將客房賣掉再向業(yè)主租回并進(jìn)行投資回報的經(jīng)營模式，屬于房地產(chǎn)業(yè)的一種特殊經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營又稱“產(chǎn)權(quán)式酒店”，該酒店的每一間客房都各有獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)，酒店將每間客房分割成獨(dú)立產(chǎn)權(quán)出售給投資者，投資者可以像購買住房一樣投資置業(yè)。根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，投入一定的首付，就可以獲得最終的產(chǎn)權(quán)。投資者一般并不在酒店居住，也不需要經(jīng)營自己所投資的酒店客房，而是將客房委托給酒店經(jīng)營分取投資回報，同時還可獲得酒店贈送的一定期限的免費(fèi)入住權(quán)。對于投資者來說，既可以直接獲得收益，又可以到不同地區(qū)甚至不同國家休閑度假?？头慨a(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主個人，客房產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì) 實(shí)體，并未改變產(chǎn)權(quán)所有者。因此這種投資屬于房產(chǎn)租出行為，其投資回報(固定收入和分紅收入)必然是房產(chǎn)租金收入，而不是聯(lián)營收入、股權(quán)分紅收入等。因此，業(yè)主因取得房產(chǎn)租金收入成為營業(yè)稅和個人所得稅的納稅人，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，按照財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

50．企業(yè)出租房屋租期3年，年租金10萬元，本年收前兩年租金20萬元，本年營業(yè)稅計稅依據(jù)是10萬元還是20萬元?本年所得稅計稅依據(jù)是10萬元還是20萬元?本年房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是10萬元還是20萬元?
【解答】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)年計征營業(yè)稅，企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅的收入均按10萬元計算。

51．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)如何計算營業(yè)稅?
【解答】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指不具備實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。適用稅率為5％。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)等。其中：
(1)以地?fù)Q房的行為，屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的征稅范圍；而以房換地的行為，屬于“銷售不動產(chǎn)”稅目的征稅范圍；
(2)以無形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資以后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)的，也不用繳納營業(yè)稅；
(3)對于無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資入股并取得固定收入的，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目中“租賃”項目征收營業(yè)稅；
(4)境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)計征營業(yè)稅；
(5)轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同屬于商品批發(fā)行為，不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的征稅范圍；
(6)政府出讓土地使用權(quán)不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的征稅范圍。納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額，是受讓方支付給納稅人的全部貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
【例題】某企業(yè)以地?fù)Q房，用100萬元的土地使用權(quán)與投資方交換100萬元的商品房，則該企業(yè)的行為視為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅款為100×5％=5(萬元)。