61．將不動產(chǎn)無償贈予他人的行為，是否繳納營業(yè)稅?如果繳納，如何計算?
【解答】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，“單位將不動產(chǎn)無償贈予他人，視同銷售不動產(chǎn)”，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。由此可見，單位無償贈送不動產(chǎn)的行為才視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按下列順序確定其計稅營業(yè)額：
(1)按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
(2)按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
(3)按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)

62．某房地產(chǎn)開發(fā)公司通過分別簽訂銷售合同和裝修合同，將開發(fā)的房屋出售給一單位，在過戶后按協(xié)議負責(zé)裝修并另外收取裝修費，則該房產(chǎn)公司的計稅依據(jù)如何確定?
【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷售不動產(chǎn)兼裝修行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]53號)的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂兩份契約(或合同)，向?qū)Ψ绞杖煞輧r款。鑒于其裝修合同中明確規(guī)定，裝修合同為房地產(chǎn)買賣契約的一個組成部分，與買賣契約共同成為認購房產(chǎn)的全部合同。因此，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條關(guān)于“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用”的規(guī)定，對納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設(shè)備的費用，應(yīng)一并列入房屋售價，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。因此該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)將售房款與裝修款合計按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

63．單位對外銷售不動產(chǎn)后，如果對方因故退回，單位也相應(yīng)的退回了價款，那么營業(yè)稅將如何處理?
【解答】根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

64．納稅人兼營營業(yè)稅不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)怎樣計算繳納營業(yè)稅?
【解答】兼營是指納稅人在某一納稅期限內(nèi)從事兩種以上的應(yīng)稅行為。在現(xiàn)實生活中，納稅人往往不只是單純從事一種營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，而是同時從事多種應(yīng)稅行為，或者從事一種應(yīng)稅行為為主、附帶從事其他應(yīng)稅行為，因此，必須了解兼營時營業(yè)稅的計算辦法。納稅人有兼營不同項目的應(yīng)稅行為的，其營業(yè)稅的計算取決于納稅人對不同應(yīng)稅行為的營業(yè)額的核算情況。如果對不同項目的應(yīng)稅行為的營業(yè)額進行分別核算的，則分別按照每個項目對應(yīng)的稅率對該項目的營業(yè)額征收營業(yè)稅；如果對不同項目的應(yīng)稅行為不分別核算營業(yè)額的，則應(yīng)按照納稅人所兼營的數(shù)個項目所對應(yīng)的稅率中最高的稅率，對數(shù)個項目的全部營業(yè)額征收營業(yè)稅。

65．請問汽車清洗收入征營業(yè)稅還是增值稅?
【解答】依據(jù)《交通部關(guān)于對(關(guān)于明確車輛清洗業(yè)管理職能的請示>的復(fù)函》(交通部交函公路[1998]484號)的規(guī)定，汽車清洗業(yè)是汽車維修業(yè)的重要組成部分，國家標(biāo)準(zhǔn)《汽車維修業(yè)開業(yè)條件》(GB／T16739．1～3—1997)明確規(guī)定汽車清洗是進行車身清洗、除塵、除垢、打蠟、拋光等作業(yè)的統(tǒng)稱，是汽車維修專項修理業(yè)務(wù)的主要作業(yè)項目之一。依據(jù)該規(guī)定，汽車清洗屬于汽車維修業(yè)，應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

66．請問飯店銷售的煙、酒是否需要繳納營業(yè)稅?
【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]202號)韻規(guī)定：飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅飲食業(yè)應(yīng)稅行為同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅。飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關(guān)于兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。

67．請歸納總結(jié)一下代銷業(yè)務(wù)納稅幾種情況?
【解答】(1)受托方不收取手續(xù)費且不加價銷售，委托方企業(yè)視同銷售，繳納增值稅；受托方企業(yè)屬于銷售行為，應(yīng)繳納增值稅，但由于收到委托方企業(yè)開的專用發(fā)票可抵扣，該業(yè)務(wù)實際繳納增值稅為零，由于沒有取得手續(xù)費也不繳納營業(yè)稅。但在實際中這種現(xiàn)象是很少存在的。
(2)受托方收取手續(xù)費但不加價銷售，委托方企業(yè)視同銷售，繳納增值稅；受托方企業(yè)屬于銷售行為，應(yīng)繳納增值稅，但由于收到委托方企業(yè)開具的專用發(fā)票可抵扣，該業(yè)務(wù)實際繳納增值稅為零，另外就手續(xù)費按服務(wù)業(yè)稅目征5%的營業(yè)稅。注意在此時受托方單獨收取的手續(xù)費并不作為價外費用繳納增值稅。這是因為價外費用是銷售方銷售貨物向貨物的購買方收取的，此時的手續(xù)費不符合這個條件。
(3)受托方在加價但不收取手續(xù)費的情況下，受托方就銷售額全額計算銷項稅額，按從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額，也就是加價部分繳納實際負擔(dān)的增值稅。同時加價部分不作為代銷手續(xù)費繳納營業(yè)稅。
(4)受托方在加價且收取手續(xù)費的情況下，受托方就銷售額全額計算銷項稅額，按從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額，也就是加價部分繳納實際負擔(dān)的增值稅。同時從委托方取得的手續(xù)費作為代銷手續(xù)費繳納營業(yè)稅。

68．營業(yè)稅應(yīng)稅項目發(fā)生折扣能否沖減收入?
【解答】根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定，單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，可以沖減銷售電話卡時發(fā)生的折扣與折讓。由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計記錄的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

69．以“還本”方式銷售建筑物，在計征營業(yè)稅時可否從營業(yè)額中減除“還本”支出?
【解答】以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經(jīng)營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經(jīng)營者為了加快資金周轉(zhuǎn)而采取的一種促銷手續(xù)。對以“還本”方式銷售建筑物的行為，應(yīng)按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除所謂“還本”支出。

70．“試營業(yè)”可以不交營業(yè)稅嗎?
【解答】“試營業(yè)”收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，因為根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例》的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。而納稅人的營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，只要納稅人有繳納營業(yè)稅的經(jīng)營收入，就應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。因此，“試營業(yè)”只不過是新經(jīng)營項目開業(yè)期間的一種專業(yè)名詞，在稅收方面，“試營業(yè)”并不代表不用交稅。

71．什么是攤回分保費用?
【解答】攤回分保費用，是辦理初保業(yè)務(wù)的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務(wù)，在向?qū)Ψ街Ц斗直ＹM的同時，向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM用，用以彌補初保人的費用支出。

72．請問什么是出納長款，它是營業(yè)稅征稅范圍嗎?
【解答】出納長款是指庫存現(xiàn)金實有數(shù)多于賬面金額的部分，是人為差錯造成的，不屬 于營業(yè)稅的征稅范圍。