35．在一本“稅法”教科書上看到了“廣播電視傳輸收入屬于電信業(yè)務(wù)范圍”，不理解，這不是屬于文化體育業(yè)嗎?
【解答】傳統(tǒng)的廣播電視業(yè)務(wù)確實(shí)是屬于文化體育業(yè)的范疇，它是廣電行業(yè)的基本業(yè)務(wù)，但是隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商與內(nèi)容提供商通過網(wǎng)絡(luò)傳輸電視節(jié)目已經(jīng)成為可能。目前中央電視臺支撐的中視網(wǎng)絡(luò)公司憑借強(qiáng)大的內(nèi)容優(yōu)勢突破網(wǎng)絡(luò)電視產(chǎn)業(yè)的內(nèi)容瓶頸；以廣電媒體為代表的內(nèi)容提供商、以電信運(yùn)營商為代表的寬帶運(yùn)營商以及各種技術(shù)設(shè)備制造商、服務(wù)提供商共同致力于互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)的調(diào)整與重構(gòu)。所以網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的“廣播電視傳輸收入”屬于互聯(lián)網(wǎng)增值業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“電信業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅的。

36．文化培訓(xùn)適用哪個(gè)稅目?
【解答】文化培訓(xùn)屬于“文化體育業(yè)”，因?yàn)楦鶕?jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，“文化體育業(yè)”稅目中的“其他文化業(yè)”是指除經(jīng)營表演、播映活動以外的文化活動的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。此項(xiàng)規(guī)定所稱培訓(xùn)活動包括各種培訓(xùn)活動，因此對文化培訓(xùn)應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征稅。

37．演出業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)稅額如何確定?
【解答】《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對“演出”業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)稅額做出如下規(guī)定：單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。從目前文藝演出的收入方式看，單位和個(gè)人從事演出業(yè)務(wù)基本可以分為三種形式：一是演出者在自有的演出場地演出，自身負(fù)責(zé)演出的售票業(yè)務(wù)；二是演出者租借其他單位的演出場所演出，但仍由演出者自身負(fù)責(zé)售票，取得售票收入后向場地提供單位以及經(jīng)紀(jì)人支付有關(guān)場租、傭金等費(fèi)用；三是演出者只負(fù)責(zé)演出，由場地提供者和經(jīng)紀(jì)人負(fù)責(zé)售票、提供場地以及辦理演出的有關(guān)事宜，演出者按售票收入的一定比例或演出場次，向售票單位收取演出收入。對演出者上述三種形式取得的演出收入在繳納營業(yè)稅時(shí)需根據(jù)不同的收入方式去確定營業(yè)額：
對于第一種方式，演出者取得的收入即是演出者從事演出業(yè)務(wù)取得的收入，因此，在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，以其售票收入全額作為營業(yè)額，由演出者繳納營業(yè)稅。對于第二種方式，演出者取得的收入已經(jīng)不是演出者的全部營業(yè)額，因?yàn)檠莩稣哌€需要向經(jīng)紀(jì)人和場地提供單位支付傭金和場租。演出者支付的傭金和場租允許從售票收入中扣除，以扣除后的余額作為營業(yè)額。在此需要注意的是，演出者在付給經(jīng)紀(jì)人傭金時(shí)，如果經(jīng)紀(jì)人是個(gè)人的，其應(yīng)納稅款應(yīng)由演出者扣繳。對于第三種方式，演出者取得的收入是從售票單位實(shí)際分得的收入，但其應(yīng)納稅款不由演出者直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，而是由售票單位在支付演出者的收入時(shí)，按演出者應(yīng)分得的收入額代扣代繳營業(yè)稅，將收入凈額付給演出者。從以上情況看，演出業(yè)務(wù)的應(yīng)稅營業(yè)額就是演出者實(shí)際取得的收入。

38．如何區(qū)別文化體育業(yè)和娛樂業(yè)?
【解答】文化體育業(yè)與娛樂業(yè)某些項(xiàng)目存在交叉，在實(shí)際操作中可依據(jù)以下原則區(qū)分：
凡是以觀眾身份參與聽、視或游覽某項(xiàng)活動的行為，屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍；凡是親身參與某項(xiàng)活動并以自娛自樂為主要目的的行為，屬于娛樂業(yè)稅目的征稅范圍。

39．服務(wù)業(yè)如何計(jì)算營業(yè)稅?
【解答】服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。適用稅率為5％。服務(wù)業(yè)的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
【例題】某飲食店取得的飲食收入為54000元，紙巾、飲品、花生等收入為6000元，則應(yīng)繳納的營業(yè)稅款為(54000+6000)×5％=3000(元)。

40．請問咨詢服務(wù)適用哪個(gè)稅目?
【解答】咨詢服務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)”?！稜I業(yè)稅稅目注釋》對服務(wù)業(yè)的范圍作了如下規(guī)定：服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
(1)代理業(yè)
代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)等。①代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實(shí)購或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。②代辦進(jìn)出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。③介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。④其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)，不按本稅目征稅。
(2)旅店業(yè)
旅店業(yè)，是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(3)飲食業(yè)
飲食業(yè)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。
(4)旅游業(yè)
旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(5)倉儲業(yè)
倉儲業(yè)，是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。
(6)租賃業(yè)
租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。融資租賃，不按本稅目征稅。
(7)廣告業(yè)
廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(8)其他服務(wù)業(yè)
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。由上可見，咨詢屬于服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)業(yè)，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

41．廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅(費(fèi))?
【解答】廣告業(yè)主要涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和企業(yè)所得稅等。
(1)營業(yè)稅
①計(jì)稅依據(jù)對廣告業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅，是以廣告業(yè)務(wù)收入作為計(jì)稅營業(yè)額征稅的。廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、播映等項(xiàng)收入。對電臺、電視臺、報(bào)刊社、廣告公司等廣告經(jīng)營單位取得的贊助收入，以及體育館、運(yùn)動場舉辦體育比賽和文藝演出，為企業(yè)單位打廣告所取得的廣告費(fèi)收入，均應(yīng)按全額征收營業(yè)稅，對付給廣告公司制作廣告的加工費(fèi)不得扣除；接受委托的廣告公司加工制作廣告的加工費(fèi)收入，也應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。②稅率廣告業(yè)的稅率為5％。③營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率④營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。⑤納稅期限納稅期限分為五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7％、5％、1％。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。
(3)教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額，征收比率為3％。計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=應(yīng)納營業(yè)稅稅額×征收比率。
(4)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
①文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額=廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%②文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。③文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。
(5)企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指征稅對象就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得(包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得)繳納企業(yè)所得稅。稅率為33％。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，減按18％的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的，減按27％的稅率其應(yīng)納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(6)如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評估值)減去一定比例后的余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1．2％。計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評估值)×(1一扣除比例)×1．2％。
(7)城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑(各級土地面積×相應(yīng)稅額)。
(8)城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一個(gè)稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值減去一定比例后的余值計(jì)稅，稅率為1．2％。計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×(1一扣除比例)。
(9)如果擁有車輛、船舶，還需繳納相應(yīng)的車船稅。
計(jì)算公式為：
載客汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額
載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的自重噸位×單位稅額
三輪汽車、低速貨車應(yīng)納稅額=車輛的自重噸位×單位稅額
摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額
船舶應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×單位稅額
(10)印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率
應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額
(11)如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。應(yīng)納稅額=房地產(chǎn)成交價(jià)格或評估價(jià)格×稅率。
(12)個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，按照稅法規(guī)定按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。

42．新聞單位幫助事業(yè)單位報(bào)道而收取的采訪費(fèi)，是否應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，按什么稅目征收?
【解答】按照規(guī)定，對電臺、電視臺、報(bào)紙等取得的贊助收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“廣告業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。當(dāng)然，這些單位取得的不以宣傳等服務(wù)為前提取得的無償贊助不征稅。另外，新聞單位以幫助事業(yè)單位報(bào)道為名，向事業(yè)單位收取采訪費(fèi)，實(shí)質(zhì)是新聞單位利用所擁有的媒體，如報(bào)紙、雜志、廣播、電視等為事業(yè)單位進(jìn)行宣傳，以擴(kuò)大事業(yè)單位的知名度的行為。新聞單位發(fā)生了“服務(wù)業(yè)”稅目中“廣告業(yè)”項(xiàng)目規(guī)定的應(yīng)稅行為，因此對新聞單位幫助事業(yè)單位報(bào)道而收取的采訪費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“廣告業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。