25．請問保險(xiǎn)公司的儲金業(yè)務(wù)如何計(jì)算營業(yè)稅?
【解答】儲金業(yè)務(wù)是指以所交保險(xiǎn)資金的利息收入為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還給被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)公司一般將收到的儲金計(jì)入負(fù)債科目，只將儲金產(chǎn)生的利息計(jì)入保費(fèi)收入科目。根據(jù)營業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指保險(xiǎn)公司向保戶收取的全部保費(fèi)收入和價(jià)外費(fèi)用。因此，儲金業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額是以保險(xiǎn)公司在納稅期內(nèi)取得的儲金平均余額乘以銀行公布的1年期存款利率折算的月利率。
【例題】某保險(xiǎn)公司采用儲金形式辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，2006年2月初保險(xiǎn)儲金的余額為8000萬元，2月份辦理3年期儲金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得儲金收入1000萬元，辦理5年期儲金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得儲金收入2000萬元，另外取得儲金貸款利息收入500萬元。假設(shè)年利率為6％。計(jì)算該保險(xiǎn)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的營業(yè)稅。
營業(yè)額=(8000+8000+1000+2000)÷2×l／12×6％+500=547．5(萬元)
應(yīng)交營業(yè)稅=547．5×5％=27．375(萬元)

26．保險(xiǎn)公司承保某項(xiàng)工程的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保費(fèi)收入為100萬元。公司又將該工程的一部分保險(xiǎn)責(zé)任分包給另一保險(xiǎn)公司，支付其50萬元保費(fèi)，請問這筆50萬元的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰納稅?
【解答】保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按其經(jīng)營方式分為兩種：一種是直接承保，即保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接向被保險(xiǎn)方承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，直接向保戶收取保費(fèi)，發(fā)生賠付時(shí)，由其直接付款給保戶；另一種是分保險(xiǎn)，即保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)后，將部分保險(xiǎn)責(zé)任分包給另外一個(gè)或幾個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，前者為初保人，初保人直接向保戶收取保費(fèi)，然后再根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任大小分給分保人一部分保費(fèi)。這里所說的情況即屬于后一種。按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，分保業(yè)務(wù)由初保人為分保人代扣代繳營業(yè)稅。為了簡化手續(xù)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)(國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知)的通知》(財(cái)稅字[1997]45號)明確規(guī)定，在實(shí)際征收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入全額(即不扣除分保費(fèi)支出)征稅，對分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅。

27．保險(xiǎn)公司開展無賠償獎勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。那么到底扣不扣除無賠償獎勵(lì)的支出呢?
【解答】無賠償獎勵(lì)支出是對已經(jīng)投保，但未發(fā)生保險(xiǎn)賠償支出的一種獎勵(lì)。根據(jù)稅法規(guī)定，保險(xiǎn)公司開展無賠償獎勵(lì)業(yè)務(wù)的，以實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)作為營業(yè)額。但是是否可以扣除無賠償獎勵(lì)支出，還要看保險(xiǎn)公司開具的保單上的金額。如果無賠償獎勵(lì)支出是單獨(dú)開具票據(jù)的，那么計(jì)算營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)就不能扣除無賠償獎勵(lì)支出；如果無賠償獎勵(lì)支出采取沖減保費(fèi)的形式，也就是根據(jù)沖減無賠償獎勵(lì)支出后的余額開具保單，那么就可以根據(jù)此余額計(jì)算營業(yè)稅。關(guān)于這一點(diǎn)，青島市地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于下發(fā)營業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)行為稅若干稅收政策問題解答的通知》(青地稅發(fā)[2003]166號)可以得到佐證。該通知解釋，無賠償獎勵(lì)業(yè)務(wù)是指保險(xiǎn)公司以本期合同約定的無賠償獎勵(lì)金額沖減本期或后期應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)金額，則對本期或后期以實(shí)際收取的保費(fèi)金額作為營業(yè)額。如果保險(xiǎn)公司采取以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问絾为?dú)返還無賠償獎勵(lì)，未將返還的無賠償獎勵(lì)在收取保費(fèi)的發(fā)票中注明，則不得沖減應(yīng)稅營業(yè)額。

28．什么是初保業(yè)務(wù)、分保業(yè)務(wù)?各自的營業(yè)額如何確定?
【解答】初保業(yè)務(wù)是指各保險(xiǎn)公司等面向廣大客戶開展的各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營初保業(yè)務(wù)向客戶收取的全部價(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。分保業(yè)務(wù)是指再保險(xiǎn)公司向各保險(xiǎn)公司等開展的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營分保業(yè)務(wù)向初保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)。但根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)(國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知>的通知》(財(cái)稅字[1997]45號)的規(guī)定，分保人的分保收入不再征收營業(yè)稅。

29．典當(dāng)業(yè)是如何征稅的?
【解答】典當(dāng)業(yè)是指以實(shí)物為抵押的放款業(yè)務(wù)，它是按借款人提供抵押物品的價(jià)值打折扣，貸放現(xiàn)款，定期收回本金和利息。典當(dāng)業(yè)的征稅范圍是經(jīng)營者從事抵押貸款的行為，但死當(dāng)物品的銷售應(yīng)繳納增值稅，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。典當(dāng)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為經(jīng)營者取得的利息和其他各種名目(如保管費(fèi))的收人。

30．請簡單歸納郵電通信業(yè)計(jì)征營業(yè)稅的規(guī)定。
【解答】郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)。其征稅范圍包括郵政、電信。
(1)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品繳納營業(yè)稅，而生產(chǎn)集郵商品則繳納增值稅；
(2)郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營業(yè)稅，其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊則繳納增值稅；
(3)電信單位(電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位)自己銷售無線尋呼、移動電話、并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，繳納營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，繳納增值稅。
(4)對郵政部門辦理的郵政儲蓄業(yè)務(wù)，應(yīng)依其實(shí)際取得的收入(即利差收入)，按“郵電通信業(yè)”3％的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。
(5)自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70％計(jì)算。

31．單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按什么稅目征收營業(yè)稅?
【解答】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號)第二條第二款規(guī)定，自2003年1月1日起，單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

32．對郵電局(所)經(jīng)營的郵電禮儀活動按什么稅目征收營業(yè)稅?其營業(yè)額如何確定?
【解答】郵電禮儀是指郵電局(所)根據(jù)客戶的要求將寫有祝詞的電報(bào)，或者將用客戶支付的價(jià)款購買的禮物傳遞給客戶所指定的對象。對于這種業(yè)務(wù)應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為郵電部門向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括所購禮物的價(jià)款在內(nèi)。

33．電信部門開辦168信息臺電話業(yè)務(wù)，利用電話開展有償咨詢、點(diǎn)歌等業(yè)務(wù)，對此項(xiàng)收費(fèi)按什么稅目征稅?
【解答】168臺是具有特殊用途的電話臺，其業(yè)務(wù)屬于《營業(yè)稅稅目注釋》所說的“用電傳設(shè)備傳遞語言的業(yè)務(wù)”，應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

34．郵政儲蓄繳納營業(yè)稅是按郵電通信業(yè)的稅率交納嗎?其計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額即收到的郵政儲蓄額(存款額)嗎?
【解答】郵政儲蓄繳納營業(yè)稅是按“郵電通信業(yè)”的稅率。郵政儲蓄是郵政部門的一種代理業(yè)務(wù)，他是以利差作為手續(xù)費(fèi)計(jì)算營業(yè)稅的。郵局按儲蓄存款的統(tǒng)一利率支付儲戶利息，人民銀行按高于儲蓄存款的利率支付郵局利息，利差作為手續(xù)費(fèi)，按“郵電通信業(yè)”繳納營業(yè)稅。