73．對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的具體內(nèi)容是什么?
【解答】根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定)有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》(國稅函[2004]825號)的規(guī)定，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。此項優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容如下：
(1)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定：對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的。
(2)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》(財稅[2005]39號)的規(guī)定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)中免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
(3)免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額的確定方法為：①以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。②以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方(或受托方)應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格。③提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(4)納稅人申請免稅的程序如下：①單位和個人(不包括外資企業(yè)、外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同到省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進(jìn)行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)主管機關(guān)審核后，上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。②在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。

74．對于企業(yè)提供無所有權(quán)技術(shù)取得的收入，是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅，按什么稅目繳納?
【解答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)第八條第(四)項的規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。提供無所有權(quán)的技術(shù)，不作為本稅目的納稅對象”。這里所說的無所有權(quán)的技術(shù)，是指一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方就不再對受讓方擁有任何支配權(quán)的技術(shù)，而不是指除了經(jīng)注冊的專利以外的所有非專利技術(shù)。對提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)科目征稅，而是按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

75．小王系隨軍家屬，在北京開辦了一家個體照相館，經(jīng)營照相沖洗業(yè)務(wù)，雇傭自己的親戚2人，另招聘3名技術(shù)人員。請問在營業(yè)稅方面有什么優(yōu)惠嗎?
【解答】根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》(財稅[2005]39號)規(guī)定：對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。個體經(jīng)營是指雇工7人(含7人)以下的個體經(jīng)營行為，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬從事個體經(jīng)營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。小王屬于隨軍家屬，且雇員數(shù)在7人以下，可以享受“自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅”的規(guī)定。

76．一外國商會在本月活動時新吸收200個新會員，按規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)取得會員費75萬元，聯(lián)誼費120萬元，請問該外國商會是否就取得的兩項收入繳納營業(yè)稅?
【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在京外國商會征免營業(yè)稅的批復(fù)》(國稅函[2005]370號)的規(guī)定，對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。因此該外國商會的會員費屬于免稅范疇，聯(lián)誼費120萬元要按規(guī)定征收營業(yè)稅的。

77．對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定金，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)發(fā)生時間?
【解答】《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！贝隧椧?guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定金，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。

78．出租房屋取得的預(yù)收租金收入何時繳納營業(yè)稅?
【解答】根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第五條規(guī)定：單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，取得的預(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收訂金等)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，以該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。因此，對可以分清預(yù)收房租所屬期間的，應(yīng)以該價款被確認(rèn)為收入的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

79．營業(yè)稅納稅地點的具體規(guī)定怎樣?
【解答】營業(yè)稅的納稅地點具體規(guī)定如下：
(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(3)納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(4)納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(5)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
(6)納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。

80．按會計制度“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房，應(yīng)在土地使用權(quán)房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買方，確認(rèn)銷售收入”，這和房地產(chǎn)經(jīng)營征收營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間矛盾，如何處理?
【解答】會計制度的規(guī)定僅就房地產(chǎn)經(jīng)營的會計核算而言，并不是對房地產(chǎn)經(jīng)營的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間做出的規(guī)定。因此，房地產(chǎn)經(jīng)營的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)按《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。即納稅人采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。

81．計算營業(yè)稅時應(yīng)注意哪些“扣除項目”?
【解答】稅法規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據(jù)為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。但《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定下列情形除外：
(1)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
(2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(4)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。除以上述《營業(yè)稅暫行條例》中列舉的可在計算應(yīng)納稅額時扣除計稅額的項目外，按照現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定，還有以下情形可在計稅收人中進(jìn)行扣除：
(1)金融保險業(yè)
①外匯轉(zhuǎn)貸中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額(包括基準(zhǔn)利率計算的利息和加息)。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補。
②融資租賃融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計算方法為：
本期營業(yè)額 = (應(yīng)收取的全部價款和價外費用一實際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))
實際成本 = 貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息
③金融商品轉(zhuǎn)讓a．股票轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額 = 賣出價一買入價。股票買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。b．債券轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額 = 賣出價一買入價。買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。c．外匯轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額 = 賣出價一買入價。買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。d．其他金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價差收入，即營業(yè)額 = 賣出價一買入價。④分保業(yè)務(wù)中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。
(2)建筑安裝
納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值不作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額中不包括設(shè)備的價款在內(nèi)。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。
(3)交通運輸
運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。也就是收取的全部價款減去付給其他運輸企業(yè)的運費。經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
(4)文化體育
單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。
(5)服務(wù)業(yè)①代理廣告廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額。②旅游服務(wù)旅游企業(yè)組團(tuán)到境外或境內(nèi)旅游，無論在境外或境內(nèi)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，應(yīng)以全程旅費扣除接團(tuán)費用和替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、門票等代付費用后的余額為營業(yè)額。③物業(yè)管理物業(yè)管理部門向業(yè)主收取服務(wù)費用，其中包含替有關(guān)單位代收代繳水費、電費、燃(煤)氣費以及房租等公眾代辦性質(zhì)的費用，如果是統(tǒng)一收取，統(tǒng)一支付給收費單位的，應(yīng)以當(dāng)期向業(yè)主收取的實際費用扣除實際支付給收費單位費用后的余額為營業(yè)額，按代理服務(wù)業(yè)計稅。④勞務(wù)公司勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
(6)郵電通信
郵政企業(yè)舉辦的郵政儲蓄業(yè)務(wù)，其計稅依據(jù)為利差收入，即從人民銀行取得的利息收入減去付給儲戶的利息支出。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。中國移動通信集團(tuán)公司通過手機短信公益特服號"8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。
(7)銷售不動產(chǎn)和土地使用權(quán)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。