9．建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，施工企業(yè)就其取得的施工收入應(yīng)該按照什么稅目征收營(yíng)業(yè)稅?
【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]493號(hào))的規(guī)定，建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因此，對(duì)其取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

lO．可否將自建建筑物營(yíng)業(yè)稅納稅問題總結(jié)一下?
【解答】以下是自建建筑物納稅的情形：
(1)納稅人(包括單位和個(gè)人，下同)自建自用，不繳納任何營(yíng)業(yè)稅，自建自用不是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；
(2)單位自建自用再銷售的，只繳納“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅，不繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅，自建自用不是建筑業(yè)的征稅范圍；
(3)個(gè)人自建自用再銷售的，不繳納營(yíng)業(yè)稅；
(4)納稅人自建后直接銷售的，繳納兩道營(yíng)業(yè)稅：“銷售不動(dòng)產(chǎn)”和“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅；
(5)納稅人自建后出租的，繳納“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”營(yíng)業(yè)稅，不繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅，將建筑物用于出租不是建筑業(yè)的征稅范圍；
(6)納稅人自建后投資的，不繳納任何營(yíng)業(yè)稅，投資人股不是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；
(7)單位自建后贈(zèng)送的，繳納兩道營(yíng)業(yè)稅：“銷售不動(dòng)產(chǎn)”和“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅；
(8)個(gè)人自建后贈(zèng)送的，不繳納任何營(yíng)業(yè)稅。

11．有一道題目說“轉(zhuǎn)讓10年前的建筑物”，答案中沒有計(jì)算補(bǔ)繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，這是為什么?不是說單位自建銷售建筑物的需要繳納“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”兩道營(yíng)業(yè)稅嗎?
【解答】單位自建建筑物銷售的，繳納兩道營(yíng)業(yè)稅，指的是建筑后立即銷售的情形。如果是建筑完以后自己使用一段時(shí)間后銷售的，僅繳納“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)樽越ㄗ杂貌皇墙ㄖI(yè)的征稅范圍。同時(shí)，要注意題目沒有說明建筑物是納稅人自建的，也是不需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)榻ㄖI(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人必須是提供建筑勞務(wù)的，否則是不需要繳納的。

12．在教材中講到，燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)[包括管道煤氣集資款(初裝費(fèi))]，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；而在建筑業(yè)稅目中初裝費(fèi)是按建筑業(yè)征營(yíng)業(yè)稅，這應(yīng)當(dāng)如何理解?
【解答】這是由于收取的主體不同，當(dāng)由燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)(包括管道煤氣集資款<初裝費(fèi)>)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。如果是在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。對(duì)管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

13．建筑業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)營(yíng)業(yè)收入額的確定有哪些特殊規(guī)定?
【解答】根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。其中工程價(jià)款由下列4項(xiàng)內(nèi)容組成：(1)根據(jù)實(shí)際完成的工作量和預(yù)算單位計(jì)算的直接費(fèi)；(2)根據(jù)直接費(fèi)數(shù)額和管理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的間接費(fèi)；(3)根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的計(jì)劃利潤(rùn)；(4)根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、按國(guó)家規(guī)定的稅(費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。用公式表示為：工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金。因此，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額納營(yíng)業(yè)稅。另外，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，沒有同類工程價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：
計(jì)稅價(jià)格=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)。

14．金融業(yè)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)稅?
【解答】金融業(yè)的征稅范圍包括貸款(自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸)、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)(如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等)。
(1)金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定存放在中央銀行的準(zhǔn)備金，以及保險(xiǎn)公司按規(guī)定存人各專業(yè)銀行的款項(xiàng)所得的利息，中國(guó)銀行接受外貿(mào)、合資銀行轉(zhuǎn)收資本和營(yíng)運(yùn)資金的存款，轉(zhuǎn)存到國(guó)外銀行取得的利息收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
(2)中國(guó)人民銀行對(duì)金融企業(yè)的貸款不征收營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)中國(guó)人民銀行向金融企業(yè)以外的單位或個(gè)人貸款或委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
(3)利差補(bǔ)貼不征收營(yíng)業(yè)稅，金融企業(yè)銷售支票等金融物品應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。金融業(yè)的計(jì)稅依據(jù)如下：(1)一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是發(fā)放貸款取得的收入全額；(2)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額；(3)融資租賃業(yè)務(wù)，以租賃費(fèi)及設(shè)備殘值扣除設(shè)備價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；(4)買賣外匯的營(yíng)業(yè)額，是以經(jīng)營(yíng)者根據(jù)外匯市場(chǎng)行情的變化，買賣外匯所得的收益；(5)買賣證券的營(yíng)業(yè)額，是經(jīng)營(yíng)者根據(jù)市場(chǎng)行情的變化，買賣證券所得的收益，即證券買進(jìn)價(jià)與賣出價(jià)之間的差額。(6)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是金融機(jī)構(gòu)從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)所取得的全部收入。

15．非金融企業(yè)，如鋼鐵廠，在證券市場(chǎng)上買賣股票、債券是否繳納營(yíng)業(yè)稅?
【解答】非金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品不繳納營(yíng)業(yè)稅。

16．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是“差額”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的，人民幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)呢?
【解答】人民幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)屬于一般貸款業(yè)務(wù)是按照利息收入全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的。根據(jù)2002年1月1日起開始執(zhí)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法)的通知》的規(guī)定，按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種，一般貸款業(yè)務(wù)是以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》的通知
第三條金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍
一、貸款業(yè)務(wù)
貸款，是指將資金有償貸與他人使用(包括以貼現(xiàn)、押匯方式)的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種：(一)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人。各銀行總行向境外借人外匯資金后，通過下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。(二)一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。
第四條營(yíng)業(yè)額的確定貸款業(yè)務(wù)
(一)一般貸款業(yè)務(wù)
一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息)。
(二)外匯轉(zhuǎn)貸
1．中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額(包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息)。
在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收人減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。2．其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出額后的余額為營(yíng)業(yè)額。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅中抵補(bǔ)。