管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)； 管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)之一是確定審計(jì)的前提條件是否存在。
（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)。
確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性：
被審計(jì)單位的性質(zhì)； 財(cái)務(wù)報(bào)表的目的； 財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)； 法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)：旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。
特殊目的編制基礎(chǔ)：用以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。
【提示】實(shí)務(wù)中對(duì)上市公司的審計(jì)及IPO審計(jì)一般只涉及通用目的編制基礎(chǔ)，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（二）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見
1.管理層的責(zé)任包括：
（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；
（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。
這些必要的工作條件包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
2.按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)一一書面聲明》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行某些責(zé)任提供書面聲明。
如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。
如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。
【相關(guān)鏈接】在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)工作，并出具無法表示意見的報(bào)告，并在報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。
考試指南：2013注會(huì)注會(huì)各科考試時(shí)間 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱 考試科目
備考專題：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考專題 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課后章節(jié)練習(xí)及答案專題
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