問題講解

1．以房產(chǎn)投資聯(lián)營，該房產(chǎn)的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人是投資方還是被投資方?
【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若干房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1993]368號)的規(guī)定：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。但并未講明納稅人是投資方還是被投資方，依據(jù)法律條文，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是“產(chǎn)權(quán)所有人和使用人……”，被投資方既是產(chǎn)權(quán)所有人也是實(shí)際使用人，所以被投資方作為納稅人的依據(jù)是較充分的；對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由投資方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

2.如何區(qū)分房屋租賃業(yè)與承包經(jīng)營、承租經(jīng)營、合作經(jīng)營(聯(lián)營)的行為?
【解答】可按下列三個標(biāo)準(zhǔn)界定：
(1)房屋租賃是指由房屋產(chǎn)權(quán)擁有者將房屋出租給承租人，并定期向承租人收取一定數(shù)額的租金。
(2)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營是指房屋產(chǎn)權(quán)人除了提供房屋使用權(quán)外，還將原來經(jīng)營用的部分設(shè)施、貨物及部分資金交予承包人，并通過收取管理費(fèi)的形式參與利潤分配。
(3)合作經(jīng)營(聯(lián)營)是指房屋產(chǎn)權(quán)人提供房屋，合作方提供資金進(jìn)行經(jīng)營，并且利潤共同分享，風(fēng)險共同承擔(dān)。

3.甲方提供土地，乙方出資金建房，建成由乙方使用若干年后再將產(chǎn)權(quán)移交給甲方，應(yīng)由誰繳納房產(chǎn)稅?
【解答】應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)歸屬來確定納稅義務(wù)人，在乙方使用期間，房產(chǎn)稅由乙方繳納，產(chǎn)權(quán)移交甲方后由甲方繳納。

4．在未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書期間如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人?
【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書期間如何確定房產(chǎn)稅納稅人的批復(fù)》(國稅函[2002]284號)的規(guī)定，凡以分期付款方式購買使用商品房，且購銷雙方均未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書期間，應(yīng)以房屋的實(shí)際使用人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，繳納房產(chǎn)稅。

5．納稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn)的納稅義務(wù)人，計稅依據(jù)如何確定?
【解答】按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字[1986]第008號)的規(guī)定，納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。具體計稅金額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定。

6．如何理解房產(chǎn)稅的征稅對象“房產(chǎn)”的含義?
【解答】“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池、油柜、酒窖、菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

7．請問企業(yè)的職工宿舍是否繳納房產(chǎn)稅?
【解答】按房產(chǎn)稅法的有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅是由房產(chǎn)所有權(quán)人繳納，企業(yè)將自有的房產(chǎn)分配給職工居住，但房屋的產(chǎn)權(quán)仍然歸企業(yè)所有，那么這屬于企業(yè)自用的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從價計征房產(chǎn)稅。

8．租用房屋的單位和個人又轉(zhuǎn)租取得租金收入是否繳納房產(chǎn)稅?
【解答】凡已繳納了房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，租用人又再轉(zhuǎn)租他人所取得的房租收入不再繳納房產(chǎn)稅；但轉(zhuǎn)租人應(yīng)按規(guī)定繳納房租收入的營業(yè)稅。

9．教材中提到“征收房產(chǎn)稅的城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市?！薄罢魇辗慨a(chǎn)稅的建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)?！本唧w如何掌握它們?
【解答】這里所說的“城市”的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。這里所說的“建制鎮(zhèn)”的征稅范圍指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括其所轄的行政村。