3.某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1997年2月在我國(guó)海南省依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限10年。1997年～2004年的盈虧情況見(jiàn)下表（地方所得稅暫不考慮）：
(單位：萬(wàn)元)
19971998199920002001200220032004
—40—1030506020—15—70
2005年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元(其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬(wàn)元)，租金收入100萬(wàn)元；
（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬(wàn)元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出20萬(wàn)元；
（3）應(yīng)繳納的增值稅100萬(wàn)元.消費(fèi)稅181萬(wàn)元.營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元；
（4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)60萬(wàn)元；新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)68萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級(jí)主管單位的管理費(fèi)40萬(wàn)元）。2004年新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元；
（5）4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于對(duì)外投資，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元。6月1日為彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資100萬(wàn)元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息7萬(wàn)元。其它財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬(wàn)元。以上利息支出30萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元（其中稅收滯納金3萬(wàn)元，向其它企業(yè)直接捐贈(zèng)1萬(wàn)元，通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，意外事故凈損失18萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元）；
（7）購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資80萬(wàn)元,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。
（8）該外方投資者將獲得的稅后利潤(rùn)（按照40%的股權(quán)比例分配）的100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期6年。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)1997-2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2005年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的附加扣除）；
（3）計(jì)算該企業(yè)2005年可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2005年的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算該企業(yè)2005年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
（6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤(rùn)；
（7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。

答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】A
【答案解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的，見(jiàn)教材第2頁(yè)中間部分的（二）。
2.
【正確答案】B
【答案解析】100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬(wàn)
3.
【正確答案】B
【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)納消費(fèi)稅＝[100+58.5÷（1+17%）]×10%=15萬(wàn)元
4.
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)繳納契稅30×2%=0.6萬(wàn)元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（50-30）×5%=1萬(wàn)元。兩者合計(jì)1.6萬(wàn)元
5.
【正確答案】A
【答案解析】（80000+12000）÷（1-30%）×30%×5%=1971.43
6.
【正確答案】D
【答案解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。見(jiàn)教材159頁(yè)第2段。
7.
【正確答案】B
【答案解析】6000×30-5000×5=155000元
8.
【正確答案】A
【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格,取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定。其計(jì)算公式為:評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新折舊率，所以扣除項(xiàng)目＝800×40%+25＝345萬(wàn)元；
增殖額＝400-345＝55萬(wàn)元；
增值額與扣除項(xiàng)目之比為55÷345＝15.94％，所以適用30％級(jí)次的稅率；
土地增值稅=（400-800×40%-25）×30%=16.5萬(wàn)元。
9.
【正確答案】A
【答案解析】對(duì)客貨兩用汽車(chē)，載人部分按照乘人汽車(chē)稅額減半征稅，載貨部分按照機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅，所以該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船使用稅稅額為：
2×100÷2+2×2×60+4×200÷2+4×8×60=2660元
10.
【正確答案】D
【答案解析】(200+150+50)×0.3‰=1200(元)。應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,所以,不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花完稅.只要雙方未修改合同金額,一般不再辦理完稅手續(xù)，見(jiàn)教材214頁(yè)第一段。
11.
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。見(jiàn)教材267頁(yè)。
應(yīng)納稅額＝68÷（1-15%）×（33%-15%）+（620-68-500）×33%=31.56萬(wàn)元。
12.
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以抵免的稅額＝10×40％＝4萬(wàn)元；丙企業(yè)為05年8月份的合并新設(shè)企業(yè)，前一年繳納的所得稅可以視為0，所以實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%-4=26（萬(wàn)元）。
13.
【正確答案】A
【答案解析】約翰遜先生4月10日來(lái)華，7月4日回國(guó)，06年在我國(guó)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90天，其中6月份在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)為30天。根據(jù)教材376頁(yè)的計(jì)算公式，約翰遜先生6月份應(yīng)納稅額為：
【（60000+10800－4800）×35%－6375】×10000÷70000+（2000－800）×20%＝2626.29元
14.
【正確答案】B
【答案解析】見(jiàn)教材440頁(yè)5。
15.
【正確答案】D
【答案解析】見(jiàn)教材419頁(yè)15。