甲企業(yè)是一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物既有內(nèi)銷(xiāo)，也有外銷(xiāo)。2004年7月份有未抵扣完的增值稅6萬(wàn)元、8月份、9月份業(yè)務(wù)如下：

　　8月份業(yè)務(wù)：

　　1)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得已認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元；

　　2)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元，料已入庫(kù)。

　　3)本月申報(bào)抵扣的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)共4萬(wàn)元。

　　4)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物180萬(wàn)元，另收取裝卸運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元。

　　5)出口自產(chǎn)A產(chǎn)品，出口離岸價(jià)200萬(wàn)元，退稅率為13％，征稅率17％；從國(guó)內(nèi)購(gòu)入與A產(chǎn)品配套的B產(chǎn)品，取得已認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款18萬(wàn)元，后直接出口，出口離岸價(jià)格為24萬(wàn)元，其出口退稅率為11％

　　9月份業(yè)務(wù)：

　　1)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料，取得已認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款210萬(wàn)元，增值稅35.7萬(wàn)元，有10％在運(yùn)輸途中毀損，已取得了有關(guān)部門(mén)的全部賠償。

　　2)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物1000件，每件不含稅價(jià)1200元，將50件同樣貨物用于本企業(yè)集體福利設(shè)施；

　　3)出口A產(chǎn)品的離岸價(jià)格為140萬(wàn)元；并將一批委托加工收回的與A產(chǎn)品名稱(chēng)相同，并使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的貨物出口給國(guó)外同一買(mǎi)方，出口離岸價(jià)為38萬(wàn)元；

　　4)8月出口的與自產(chǎn)A產(chǎn)品配套的B產(chǎn)品，由于沒(méi)有相關(guān)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，未通過(guò)主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)的退稅核準(zhǔn)。

　　要求：（1）計(jì)算甲公司8月份業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅。

　?。?）計(jì)算甲公司9月份業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅。

　　答案

　　8月份納稅處理：

　?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（150＋15）×（17％－13％）＝6.6（萬(wàn)元）

　　（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17％－13％）－6.6＋24×（17％－11％）＝8－6.6＋1.44＝2.84（萬(wàn)元）

　?。?）8月份應(yīng)納稅額＝（180＋2÷1.17）×17％－（51＋4×7％＋18×17％－2.84）－6＝30.89－51.5－6＝－26.61（萬(wàn)元）

　　（4）免抵退稅抵減額＝（150＋15）×13％＝21.45（萬(wàn)元）

　?。?）免抵退稅額＝200×13％－21.45＋24×11％＝7.19（萬(wàn)元）
　（6）應(yīng)退稅額＝7.19（萬(wàn)元）

　?。?）8月免抵稅額＝0

　　（8）8月留抵稅額＝26.61－7.19＝19.42（萬(wàn)元）

　　9月份納稅處理：

　?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（140＋38）×（17％－13％）＝7.12（萬(wàn)元）

　　（2）9月份應(yīng)納稅額＝（1000＋50）×0.12×17％＋24×17％－〔35.7×（1－10％）＋24×（17％－11％）－7.12〕－19.42＝21.42＋4.08－（32.13＋1.44－7.12）－19.42＝－20.37（萬(wàn)元）

　?。?）免抵退稅額＝（140＋38）×13％＝23.14（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)退稅額＝20.37（萬(wàn)元）

　?。?）免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅＝23.14－20.37＝2.77（萬(wàn)元）