某船運公司有凈噸位500噸的機動船8艘，其中1艘用于港區(qū)內(nèi)專門提供港務供應服務，1艘破冰船，其余6艘用于動載貨物（機動船年稅額每噸1．6元）；另有載重噸位55．4噸的非機動船2艘（每噸年稅額1元）、載重噸位44．6噸的非機動船2艘（每噸年稅額0．8元）。

計算該船運公司當年車船使用稅。

　　答案

　　（1）應納進口環(huán)節(jié)各稅

　?、賾{關稅＝120×30％＝36萬元

　?、趹{進口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89萬元

　　③應納進口環(huán)節(jié)消費稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86萬元

　　（2）銷售卷煙應納消費稅

　　先確定消費稅稅率：

　　卷煙A13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費稅稅率45％；

　　卷煙B12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；

　　卷煙C8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；

　　卷煙D245000÷（1+17％）÷20÷250＝41.88元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；

　　特制卷煙14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％。

　　計算應交消費稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20×150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋（20×150÷10000÷24.5×8.1＋8.1÷1.17×30％）＋10×150÷10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+2.176+3.791-33.43＝511.69萬元。

　?。?）應納增值稅

　?、佼斣落N項稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5×0.875+0.351÷1.17+8.1÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+6.9231+12.1368）×17％＝1422.6199×17％＝241.85萬元

　　②當月進項稅額＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52萬元

　?、郛斣聭{增值稅＝241.85-93.52＝148.33萬元

　　（4）應納城建稅和教育費附加

　?、佼斣聭{城建稅＝（511.94+148.33）×7％＝46.22萬元
　②當月應納教育費附加＝（511.94+148.33）×3％×50%＝9.90萬元