第十三章　稅務(wù)行政法制

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　　第一節(jié)稅務(wù)行政處罰
　　稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。
　　稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分，它包括以下幾方面內(nèi)容：
　　第一，當(dāng)事人行為違反了稅收法律規(guī)范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任。
　　第二，從當(dāng)事人主觀方面講，并不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀故意或者過(guò)失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并且有法可依，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰。
　　第三，當(dāng)事人行為一般是尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為。這里要區(qū)分兩種情況：一是要區(qū)分稅收違法與稅收犯罪的界限；二是要區(qū)分稅收違法行為是不是輕微。
　　第四，給予稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　一、稅務(wù)行政處罰的原則
　　(一)法定原則
　　法定依據(jù)；法定機(jī)關(guān)設(shè)定；法定機(jī)關(guān)實(shí)施；法定程序?qū)嵤?BR>　　(二)公正、公開原則
　　處罰規(guī)定公開；處罰程序公開。
　　(三)以事實(shí)為依據(jù)原則
　　(四)過(guò)罰相當(dāng)原則
　　(五)處罰與教育相結(jié)合原則
　　(六)監(jiān)督、制約原則
　　二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類
　　(一)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定(★★)
　　稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)限見下表：

　　需要說(shuō)明的是：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。因此，這類規(guī)范性文件與行政處罰法規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，是可以執(zhí)行的。
　　【例題1·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)
　　定的表述中，正確的有（　?。?2010年)
　　A．國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元
　　B．國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)5000元
　　C．國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)l0000元
　　D．國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍且最高不得超過(guò)30000元
　　【答案】ACD
　　【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)l000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所礙的3倍，且最高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B不正確。
　　(二)稅務(wù)行政處罰的種類(★)(2009年多選)

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